關于研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備抵扣增值稅的稅法政策，目前核心的法律依據(jù)是 《財政部 商務部 稅務總局關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號）。

該政策是此前多年實施的“研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅”政策的延續(xù)和更新。

以下是該政策的核心內(nèi)容詳解：

一、 政策核心：全額退還增值稅

符合條件的研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備，享受的并非是在計算應納稅額時“抵扣”，而是更優(yōu)惠的 “全額退還” 已繳納的增值稅。

這意味著，研發(fā)機構購買國產(chǎn)設備時，其支付的增值稅款可以100% 從稅務機關申請退還。

二、 適用對象（符合條件的研發(fā)機構）

政策對“研發(fā)機構”有明確的界定，主要包括以下幾類：

1. 科技部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和工程技術開發(fā)機構。
2. 國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家工程研究中心。
3. 國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局、科技部核定的企業(yè)技術中心。
4. 科技部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家重點實驗室及企業(yè)國家重點實驗室。
5. 科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所。
6. 科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。
7. 工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺（技術類）。
8. 外資研發(fā)中心：需根據(jù)《商務部 財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行外資研發(fā)中心采購設備增值稅政策的公告》（商務部 財政部 稅務總局公告2023年第25號）的具體條件進行核定。

簡單來說：包括轉(zhuǎn)制科研機構、國家工程研究中心、國家級企業(yè)技術中心、國家重點實驗室、科研院所、符合條件的科技類民辦非企業(yè)單位、國家中小企業(yè)公共服務示范平臺以及外資研發(fā)中心等。

三、 可退稅的設備范圍

1. 設備性質(zhì)：用于科學研究、科技開發(fā)和教學活動的設備。
2. 設備產(chǎn)地：必須為中國境內(nèi)生產(chǎn)的設備。
3. 設備形態(tài)：包括實驗環(huán)境、樣品、設備和必要的軟件等。

四、 執(zhí)行期限

根據(jù)2023年第41號公告，該項政策的執(zhí)行期限為 2023年1月1日至2027年12月31日。在此期間，符合條件的內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備，均可按規(guī)定全額退還增值稅。

五、 操作流程概要

1. 資格確認：研發(fā)機構首先需要確認自己是否屬于上述八類被核定的機構之一。
2. 采購開票：向國內(nèi)設備供應商采購國產(chǎn)設備，并取得開具給本機構的增值稅專用發(fā)票。
3. 申請退稅：在申報納稅時，向主管稅務機關申請辦理退稅。通常需要提交采購國產(chǎn)設備退稅備案表、采購合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證等材料。
4. 稅務機關審核退還：稅務機關審核通過后，將退還的增值稅款退至研發(fā)機構賬戶。

六、 重要注意事項

• 與“留抵退稅”的區(qū)別：這項政策是專門針對研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備的特惠政策，其退稅計算方式與常規(guī)的增值稅留抵退稅不同，它是針對單筆采購設備的已繳稅款進行全額退還。
• 設備監(jiān)管期：享受退稅政策的設備，通常有5年的監(jiān)管期。在監(jiān)管期內(nèi)，設備所有權轉(zhuǎn)移或移作他用（如用于非研發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營），需要向主管稅務機關報告，并可能需要計算補繳已退稅款。
• 動態(tài)清單管理：符合條件的企業(yè)技術中心、外資研發(fā)中心等機構名單是動態(tài)調(diào)整的，需要以相關部門最新發(fā)布的核定名單為準。

總結

研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅政策是一項旨在鼓勵科學研究和技術開發(fā)、支持國產(chǎn)設備創(chuàng)新的重要稅收優(yōu)惠政策。符合條件的研發(fā)機構在采購國產(chǎn)設備時，應積極利用該政策，有效降低研發(fā)成本。