一、什么是統(tǒng)借統(tǒng)還？

“統(tǒng)借統(tǒng)還”是一種集團(tuán)化的融資管理模式，通常由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)（如集團(tuán)母公司、財(cái)務(wù)公司等）統(tǒng)一進(jìn)行融資，然后再分配給下屬成員單位使用，并最終由核心企業(yè)統(tǒng)一歸還貸款。

這種模式的核心特征可以概括為 “統(tǒng)借”、“分用”、“統(tǒng)還”。

具體運(yùn)作模式如下：

1. 統(tǒng)借（統(tǒng)一借款）：

   • 由企業(yè)集團(tuán)的核心單位（統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)（如銀行）或社會(huì)資金方取得一筆總額貸款。
   • 統(tǒng)借方可以是：

     • 企業(yè)集團(tuán)的母公司；
     • 企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)（如最重要的子公司）；
     • 集團(tuán)所屬的財(cái)務(wù)公司。

2. 分用（分配使用）：

   • 統(tǒng)借方將借來(lái)的資金，按照集團(tuán)內(nèi)部的需求，分撥或轉(zhuǎn)貸給下屬的成員單位（統(tǒng)稱“統(tǒng)貸方”）使用。

3. 統(tǒng)還（統(tǒng)一歸還）：

   • 貸款到期時(shí)，由統(tǒng)借方統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)或資金方歸還本金和利息。至于集團(tuán)內(nèi)部如何結(jié)算，由集團(tuán)內(nèi)部協(xié)議決定。

統(tǒng)借統(tǒng)還的主要目的：

• 降低融資成本： 集團(tuán)整體信用更高，通常能從銀行獲得比單個(gè)成員單位更優(yōu)惠的貸款利率。
• 提高融資效率： 由總部統(tǒng)一管理融資事務(wù)，簡(jiǎn)化了下屬單位的融資流程。
• 優(yōu)化資金管理： 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的統(tǒng)一調(diào)度和有效配置。

二、統(tǒng)借統(tǒng)還需要繳納增值稅嗎？

這是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的增值稅政策，符合特定條件的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，其利息收入可以免征增值稅。但如果不符合條件，則需要繳納增值稅。

免稅條件（必須同時(shí)滿足）：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅的具體條件如下：

1. 資金來(lái)源要求：

   • 資金必須來(lái)自外部，即從金融機(jī)構(gòu)借款，或者通過(guò)發(fā)行債券形式募集資金。
   • 注意： 集團(tuán)自有資金在內(nèi)部拆借收取利息，不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還，不能免稅。

2. 利率要求：

   • 統(tǒng)借方向下屬單位收取的利息，不得高于其支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率，或者不得高于其支付給債券投資者的利率。
   • 這意味著統(tǒng)借方只能做一個(gè)“資金通道”，不能通過(guò)提高利率來(lái)賺取利差。如果收取的利息高于支付的外部利率，則高出部分需要繳納增值稅。

3. 業(yè)務(wù)流程要求：

   • 必須由統(tǒng)借方統(tǒng)一借款，并與金融機(jī)構(gòu)簽訂貸款合同。
   • 統(tǒng)借方向下屬單位分撥資金時(shí)，需要簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同。

兩種具體的免稅模式：

• 模式一：由集團(tuán)母公司借款

  • 集團(tuán)母公司向金融機(jī)構(gòu)借款。
  • 集團(tuán)母公司向下屬單位（包括子公司、孫公司等）分撥資金并收取利息。
  • 集團(tuán)母公司向金融機(jī)構(gòu)歸還本息。

• 模式二：由集團(tuán)核心企業(yè)或財(cái)務(wù)公司借款

  • 集團(tuán)核心企業(yè)或財(cái)務(wù)公司向金融機(jī)構(gòu)借款。
  • 核心企業(yè)或財(cái)務(wù)公司將所借資金分撥給集團(tuán)母公司，再由集團(tuán)母公司分撥給下屬單位。
  • 或者，核心企業(yè)或財(cái)務(wù)公司直接分撥給下屬單位，但必須由集團(tuán)母公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)歸還本息。

需要繳納增值稅的情形：

如果統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不符合上述任一免稅條件，那么統(tǒng)借方向下屬單位收取的利息，就需要按照 “貸款服務(wù)” 繳納增值稅，適用稅率為6%（小規(guī)模納稅人為3%或優(yōu)惠稅率）。

常見(jiàn)的需要繳稅的情況包括：

• 使用集團(tuán)自有資金進(jìn)行內(nèi)部拆借并收取利息。
• 統(tǒng)借方向下屬單位收取的利息，高于其支付給金融機(jī)構(gòu)的利率。
• 業(yè)務(wù)流程不符合規(guī)定，例如不是由統(tǒng)借方統(tǒng)一歸還貸款。

總結(jié)