根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，增值稅“免稅不退稅”政策主要適用于特定的出口企業(yè)類型和貨物品類。這意味著這些貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，但其在前一環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退還，也不能用于抵扣。
下面的表格整理了適用“免稅不退稅”政策的主要情況：
| 類別 |
具體項(xiàng)目 |
參考來源 |
| 特定企業(yè) |
1. 小規(guī)模納稅人出口的貨物
2. 非出口企業(yè)（指不具備進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）委托出口的貨物 |
|
| 特定貨物 |
1. 避孕藥品和用具、古舊圖書
2. 軟件產(chǎn)品
3. 含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品
4. 國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙
5. 來料加工復(fù)出口的貨物
6. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
7. 已使用過的設(shè)備（指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的設(shè)備） |
|
| 視同出口 |
1. 國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物（如口岸、離島免稅店）
2. 特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)
3. 同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 |
|
💡 政策要點(diǎn)與提醒
- 核心原理：“免稅不退稅”通常適用于出口貨物在前一生產(chǎn)、銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)本身就是免稅的，因此貨物本身不含稅，也就無(wú)需退稅。例如，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品等。
- 進(jìn)項(xiàng)稅額處理：非常重要的一點(diǎn)是，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。這在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)需要特別注意。
- 政策更新：關(guān)于免稅店的政策近期有所調(diào)整。根據(jù)2025年10月發(fā)布的新規(guī)，進(jìn)入口岸出境免稅店和市內(nèi)免稅店銷售的國(guó)內(nèi)商品，現(xiàn)在可以享受“視同出口”的退（免）稅政策。這與上表中“免稅店銷售的免稅貨物”主要指向以往的政策情形有所不同，在實(shí)際操作中需以最新規(guī)定為準(zhǔn)。
| 
