企業(yè)所得稅中傭金收入的扣除比例因行業(yè)不同而有所差異，具體如下： 1.一般企業(yè) 與合法中介機構(gòu)或個人簽訂協(xié)議的，按協(xié)議確認收入金額的5%計算扣除限額，超限額部分不得扣除。例如，某貿(mào)易公司委托中介促成1000萬元合同，支付60萬元手續(xù)費，扣除限額為1000×5%=50萬元，超出的10萬元無法稅前扣除。 2.保險企業(yè) 按當年全部保費收入扣除退保金等后的18%計算限額，超限額部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。例如，某保險公司當年保費收入扣除退保金后余額5000萬元，支付手續(xù)費950萬元，扣除限額為5000×18%=900萬元，超出的50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)次年扣除。
3.電信企業(yè) 針對“委托銷售電話入網(wǎng)卡、充值卡”等拓展客戶的業(yè)務(wù)，按企業(yè)當年收入總額的5%計算，限額內(nèi)據(jù)實扣除。 4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（委托境外機構(gòu)） 支付的銷售費用（含手續(xù)費/傭金）不超過委托銷售收入的10%，限額內(nèi)據(jù)實扣除。 5.從事代理服務(wù)的企業(yè) 如證券代理、期貨代理、保險代理公司等，其為取得手續(xù)費/傭金收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本，準予在企業(yè)所得稅前全額據(jù)實扣除，不受比例限制。 注意事項： · 除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 · 發(fā)行股票支付的承銷手續(xù)費不可扣除。 · 企業(yè)需保留相關(guān)協(xié)議、付款憑證等資料，以證明支出的合法性和真實性。 建議企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)特點，對照政策文件準確核算傭金支出，確保合規(guī)扣除。 |
