資產(chǎn)損失稅前扣除是企業(yè)所得稅處理中的重要環(huán)節(jié)，其核心規(guī)定和操作要點如下： 一、政策依據(jù) 基礎法規(guī)：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理支出（包括資產(chǎn)損失）準予稅前扣除。 配套文件：具體操作遵循《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局2011年第25號公告）及財稅〔2009〕57號文件。 二、資產(chǎn)損失分類 實際資產(chǎn)損失：因?qū)嶋H處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)產(chǎn)生的損失（如固定資產(chǎn)報廢、存貨銷售虧損）。 法定資產(chǎn)損失：雖未實際處置但符合稅法條件計算的損失（如應收賬款壞賬、存貨被盜）。
三、申報方式與材料 清單申報：適用于正常經(jīng)營中按公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓的損失，需提交《資產(chǎn)損失清單申報表》及明細表。 專項申報：其他損失需逐筆填報《資產(chǎn)損失專項申報表》，并附合同、破產(chǎn)公告、判決書等證明材料。 四、可扣除的損失類型 貨幣類：現(xiàn)金丟失、壞賬損失（需債務人破產(chǎn)/死亡等證明）。 非貨幣類：存貨霉變、固定資產(chǎn)毀損、投資損失（被投資方破產(chǎn)清算）。 不可抗力：自然災害等造成的損失。 五、注意事項 時限要求：需在企業(yè)所得稅年度申報（5月31日前）完成。 不可扣除項目：股息紅利、稅收滯納金、罰金等不得扣除。 特殊情形：3年以上未收回的應收款項需專項說明并附報告。 |
