根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，其確認(rèn)時(shí)間以合同約定的承租人應(yīng)付租金日期為準(zhǔn)。這一規(guī)定體現(xiàn)了收付實(shí)現(xiàn)制原則，與一般權(quán)責(zé)發(fā)生制原則不同。
對(duì)于跨年度租賃的特殊處理： 若租賃合同跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可選擇在租賃期內(nèi)分期均勻確認(rèn)收入； 該選擇需同時(shí)滿足兩個(gè)條件：租賃期限跨年度+租金提前一次性支付。 其他注意事項(xiàng)： 企業(yè)可根據(jù)自身情況（如優(yōu)惠政策適用、虧損彌補(bǔ)期限等）選擇更有利的確認(rèn)方式； 若合同未明確付款日期，則需根據(jù)租賃服務(wù)實(shí)際提供情況或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定確定； 開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開票當(dāng)日。 稅務(wù)申報(bào)要求： 跨期租金收入在匯算清繳時(shí)需填報(bào)特定表格（如1105020表）； 分期確認(rèn)收入需保持會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)申報(bào)的一致性。 |
