預提企業(yè)所得稅，通常指的是企業(yè)在每個會計期間（通常是季度或月度）根據(jù)當期預估的應納稅所得額，預先計算并計提的企業(yè)所得稅。它代表的是企業(yè)在當前期間預計應當繳納的企業(yè)所得稅，但尚未實際向稅務機關繳納。 
以下是關鍵點的詳細解釋：
核心概念：分期預繳、年終匯算
- 企業(yè)所得稅不是等到年度結束后一次性計算繳納的。
- 稅法規(guī)定（如中國的《企業(yè)所得稅法》），企業(yè)需要按月或按季，根據(jù)當期的經(jīng)營情況預先計算并預繳一部分企業(yè)所得稅。
- 這個過程就是“預提”的核心。在會計核算上，企業(yè)會根據(jù)預估的利潤，計算出應預繳的所得稅額，并計入當期損益。
- 到了年度終了，企業(yè)再根據(jù)全年的實際應納稅所得額，進行匯算清繳，多退少補。
會計處理（計提）：
- 在每個會計期末（如月末或季末），企業(yè)的財務人員會根據(jù)當期的利潤總額，按照稅法規(guī)定進行納稅調整（如加計扣除、業(yè)務招待費限額調整、資產(chǎn)折舊差異調整等），計算出當期預估的應納稅所得額。
- 然后，根據(jù)適用的企業(yè)所得稅稅率（如25%、高新技術企業(yè)15%、小微企業(yè)優(yōu)惠稅率等），計算出當期應預繳的企業(yè)所得稅額。
- 在會計分錄上，會做如下處理：
借：所得稅費用貸：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅
- 這個
貸：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅的金額，就是預提的企業(yè)所得稅。它代表了企業(yè)當期應承擔的一項負債（欠稅務局的稅款）。
實際繳納：
- 在稅法規(guī)定的申報繳納期限內（通常是月度或季度終了后15日內），企業(yè)需要根據(jù)預提的金額，或者按照稅務機關規(guī)定的其他預繳方式（如上年度應納稅額的1/4或1/12），實際向稅務機關申報并繳納這筆稅款。
- 繳納時的會計分錄：
借：應交稅費 - 應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款
目的與意義：
- 保證財政收入均衡入庫： 避免國家稅收集中在年底，保證財政資金全年穩(wěn)定流入。
- 平滑企業(yè)稅負現(xiàn)金流： 讓企業(yè)分期承擔稅負，避免年底一次性大額支付帶來的現(xiàn)金流壓力。
- 符合權責發(fā)生制原則： 所得稅費用應與產(chǎn)生該費用的會計期間相匹配。當期賺取的利潤，其對應的所得稅費用應在當期確認（計提），即使現(xiàn)金尚未支付。
- 為匯算清繳奠定基礎： 全年各期的預繳稅款是匯算清繳時計算應補或應退稅款的基礎。
與“最終應交企業(yè)所得稅”的區(qū)別：
- 預提企業(yè)所得稅： 是各期中間根據(jù)預估利潤計提和預繳的稅款。
- 最終應交企業(yè)所得稅： 是年度結束后，根據(jù)經(jīng)過匯算清繳確定的全年實際應納稅所得額計算出的全年總應納稅額。
- 全年總應納稅額 = Σ（各期預繳稅額） + 匯算清繳應補稅額 - 匯算清繳應退稅額
簡單來說：
- 預提： 就是企業(yè)財務在季度（或月度）末，根據(jù)本季（月）賺的錢（經(jīng)過稅法調整后），估算一下應該交給稅務局多少所得稅，并在賬上把這筆“預計要交的錢”記作本季（月）的費用和負債。
- 預繳： 就是在稅務局規(guī)定的截止日期前，把估算出來的這筆錢實際交上去。
- 匯算清繳： 等一年過完了，再根據(jù)全年實際賺的錢（經(jīng)過最終稅法調整），重新算一遍全年總共應該交多少稅。把全年預繳的總和和全年實際應交總額比較一下，多退少補。
舉例說明：
假設某公司第一季度利潤總額為100萬元，經(jīng)過納稅調整，應納稅所得額為90萬元，稅率25%。
- 預提（季度末計提）：
- 當期應預提所得稅 = 90萬 * 25% = 22.5萬元
- 分錄：借：所得稅費用 22.5萬 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 22.5萬
- 預繳（申報期內繳納）：
- 分錄：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 22.5萬 貸：銀行存款 22.5萬
到了年底匯算清繳，假設全年實際應納稅所得額是400萬，全年應交所得稅=400萬*25%=100萬。如果全年四個季度一共預繳了90萬（假設每季22.5萬），那么匯算清繳時還需要補繳10萬元。
總結：
預提企業(yè)所得稅是企業(yè)會計核算中，為了遵循權責發(fā)生制和滿足稅法分期預繳要求，在每個會計期間根據(jù)當期預估利潤計算并計提的所得稅費用及負債。它是連接企業(yè)日常經(jīng)營核算與年度最終納稅義務的關鍵環(huán)節(jié)，確保了稅款的及時和均衡繳納。
| 
