在日常經(jīng)營(yíng)中，并非所有企業(yè)都能做到賬目清晰、核算準(zhǔn)確。那么，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的賬“說(shuō)不清、道不明”時(shí)，會(huì)如何處理呢？這就涉及到我們今天要講的主題——企業(yè)所得稅的核定征收。

一、什么情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)啟動(dòng)核定征收？

核定征收并非稅務(wù)機(jī)關(guān)的首選，而是一種在特定情形下采取的征管措施。根據(jù)規(guī)定，主要適用于以下情況：

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

如果您的企業(yè)存在以上任何一種情形，就可能面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

二、核定征收的兩種核心方法是什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，主要有以下兩種方法：

方法一：核定應(yīng)稅所得率（最常見(jiàn)）

這種方法先核定您的利潤(rùn)率，再計(jì)算稅款。具體公式為：

• 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率
• 或 應(yīng)納稅所得額 = 成本（費(fèi)用）支出額 / (1 - 應(yīng)稅所得率) × 應(yīng)稅所得率
• 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率

這里的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)您企業(yè)所屬的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。例如，工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)通常在3%-10%，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)可能在8%-20%不等。

【舉例說(shuō)明】 某小型商貿(mào)企業(yè)，因賬目混亂難以查賬，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。其年收入總額為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為7%。

• 應(yīng)納稅所得額 = 500萬(wàn) × 7% = 35萬(wàn)元
• 應(yīng)納所得稅額 = 35萬(wàn) × 25% = 8.75萬(wàn)元

方法二：核定應(yīng)納所得稅額

這種方法更為直接，通常適用于規(guī)模極小、沒(méi)有記賬能力的個(gè)體工商戶等。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)定期調(diào)查、對(duì)比分析等方式，直接核定一個(gè)固定的應(yīng)納稅額，通知納稅人分期繳納。

三、企業(yè)需要注意的關(guān)鍵點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)

1. 不是“優(yōu)惠”，而是“征管手段”：核定征收是為了防止稅款流失，并非一種稅收優(yōu)惠。企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能高于也可能低于查賬征收。
2. 合規(guī)是根本：被核定征收不代表可以高枕無(wú)憂。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)和建賬情況，及時(shí)調(diào)整征收方式。一旦條件具備，就應(yīng)轉(zhuǎn)為更規(guī)范的查賬征收。
3. 核定結(jié)果可溝通：如果您對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額有異議，可以提供相關(guān)證據(jù)，說(shuō)明理由，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，申請(qǐng)調(diào)整。
4. 潛在風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)通過(guò)不設(shè)置賬簿、隱瞞收入等方式刻意迎合核定征收以偷逃稅款，將面臨巨大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，包括補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，情節(jié)嚴(yán)重的甚至可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

結(jié)語(yǔ)：

核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)有力的征管“利器”。對(duì)于企業(yè)而言，最好的選擇永遠(yuǎn)是規(guī)范財(cái)務(wù)制度，健全賬簿憑證，堅(jiān)持查賬征收。這不僅是合規(guī)經(jīng)營(yíng)的要求，更是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的基石。如果目前確實(shí)適用核定征收，也應(yīng)充分了解政策，確保計(jì)算準(zhǔn)確，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。