企業(yè)所得稅的減免政策豐富多樣，主要涵蓋以下幾類： 一、行業(yè)專項優(yōu)惠 1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè) · 免征：蔬菜、谷物種植，中藥材種植，林木培育，牲畜家禽飼養(yǎng)等項目所得。 · 減半：花卉、茶種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得。 2.公共基礎設施項目 · 符合條件的港口、機場、鐵路、電力等項目，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3免3減半（前3年免征，后3年減半）。 3.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 · 公共污水處理、沼氣利用、節(jié)能減排等項目，同樣適用3免3減半政策。 4.集成電路和軟件產(chǎn)業(yè) · 國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起5免5減半；線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起10免。 二、區(qū)域優(yōu)惠 1.西部大開發(fā) · 設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 2.海南自由貿(mào)易港 · 注冊并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率；新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅。 3.上海臨港新片區(qū) · 從事集成電路、人工智能等關鍵領域的企業(yè)，自設立之日起5年內(nèi)減按15%稅率。
三、特定企業(yè)優(yōu)惠 1.高新技術企業(yè) · 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 2.技術先進型服務企業(yè) · 經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%稅率。 3.污染防治第三方企業(yè) · 自2019年1月1日至2027年12月31日，符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率。 四、研發(fā)與創(chuàng)新優(yōu)惠 1.研發(fā)費用加計扣除 · 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按實際發(fā)生額的100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。 · 集成電路和工業(yè)母機企業(yè)，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，加計扣除比例為120%（無形資產(chǎn)成本的220%）。 2.技術轉(zhuǎn)讓所得 · 一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征；超過部分減半征收。 五、其他優(yōu)惠 1.小型微利企業(yè) · 年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。 2.鐵路債券利息收入 · 2024—2027年發(fā)行的鐵路債券利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。 3.傷殘人員專門用品企業(yè) · 符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。以上政策執(zhí)行期限多為2023年1月1日至2027年12月31日，具體適用需結(jié)合企業(yè)實際情況和政策細則。建議企業(yè)及時關注稅務部門通知，確保合規(guī)享受優(yōu)惠。 |
