一、交通運(yùn)輸服務(wù)包含哪些？

根據(jù)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，交通運(yùn)輸服務(wù)是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

它主要包括以下四大類(lèi)：

1. 陸路運(yùn)輸服務(wù)

   • 鐵路運(yùn)輸服務(wù)：包括地鐵、輕軌、有軌電車(chē)、高鐵、普通列車(chē)等所有通過(guò)鐵路軌道運(yùn)輸?shù)姆��?wù)。
   • 公路運(yùn)輸服務(wù)：包括公共汽車(chē)、長(zhǎng)途客車(chē)、出租車(chē)、班車(chē)、卡車(chē)貨運(yùn)等所有通過(guò)道路運(yùn)輸?shù)姆��?wù)。
   • 纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸：也歸屬于陸路運(yùn)輸。

2. 水路運(yùn)輸服務(wù)

   • 通過(guò)江、河、湖、川等天然和人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
   • 包括程租、期租業(yè)務(wù)（即連船帶人一起租賃）。

3. 航空運(yùn)輸服務(wù)

   • 通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
   • 包括濕租業(yè)務(wù)（即連飛機(jī)帶機(jī)組人員一起租賃）。
   • 航天運(yùn)輸服務(wù)（如火箭發(fā)射）按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

4. 管道運(yùn)輸服務(wù)

   • 通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

一個(gè)非常重要的概念：無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

• 指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
• 稅務(wù)處理：無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅，而不是按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。

二、增值稅稅率是多少？

交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率根據(jù)納稅人的身份和具體業(yè)務(wù)有所不同。

1. 對(duì)于一般納稅人

交通運(yùn)輸服務(wù)的基礎(chǔ)稅率為 9%。

需要注意的例外情況：

• 物流輔助服務(wù)：雖然與運(yùn)輸相關(guān)，但裝卸搬運(yùn)服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)等屬于“現(xiàn)代服務(wù)”下的“物流輔助服務(wù)”，適用 6% 的稅率，而非9%。
• 收派服務(wù)（接收、分揀、派送）也屬于“物流輔助服務(wù)”，適用6%的稅率。

2. 對(duì)于小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為 3%。

重要提示（2023年-2027年現(xiàn)行優(yōu)惠政策）： 根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)文的規(guī)定：

• 月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)） 的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
• 適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，減按1%征收率征收增值稅。
• 因此，目前實(shí)際執(zhí)行中，符合條件的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)際繳納的增值稅征收率為1%（直至2027年12月31日）。

3. 對(duì)于公共交通行業(yè)（特定優(yōu)惠）

為支持公共交通發(fā)展，國(guó)家對(duì)某些行業(yè)提供了免稅或低稅率政策。

• 公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)等）：

  • 一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 3% 的征收率計(jì)稅（但實(shí)際執(zhí)行中也可能享受階段性免稅或減稅政策，需以最新文件為準(zhǔn)）。

總結(jié)對(duì)比表