關(guān)于重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅的規(guī)定，這是一個(gè)非常重要的稅收優(yōu)惠政策。下面為您詳細(xì)梳理和解讀。

核心政策依據(jù)

目前執(zhí)行的主要政策文件是：

• 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告 2023年第15號》 《關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》
• 該政策執(zhí)行期限為 2023年1月1日至2027年12月31日。

這項(xiàng)政策旨在鼓勵和支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)，通過稅收減免的方式降低其負(fù)擔(dān)。

政策主要分為兩大類：一是重點(diǎn)群體自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠，二是企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)的稅收優(yōu)惠。

一、 重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營，扣減增值稅

1. 適用對象（誰可以享受？）

在人社部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員，具體包括：

• 建檔立卡貧困人口
• 在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員
• 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員
• 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生（指在校期間及畢業(yè)自然年，即1月1日至12月31日）

2. 扣減標(biāo)準(zhǔn)（能省多少錢？）

• 在3年（36個(gè)月）內(nèi)，按每戶每年24,000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的：

  • 增值稅
  • 城市維護(hù)建設(shè)稅
  • 教育費(fèi)附加
  • 地方教育附加
  • 個(gè)人所得稅

3. 關(guān)鍵要點(diǎn)解讀

• 執(zhí)行順序：扣減稅費(fèi)的順序是固定的，必須先扣減增值稅，增值稅扣減完畢后，再依次扣減其他稅費(fèi)。
• “依次扣減”：意思是如果當(dāng)年的增值稅額不足以扣減24,000元，剩余額度可以用來扣減城建稅、個(gè)稅等，直到用完24,000元額度或所有稅費(fèi)扣完為止。
• 年度限額：每年的扣減上限是24,000元，超過部分不能在后續(xù)年度結(jié)轉(zhuǎn)。
• 享受期限：自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，可連續(xù)享受36個(gè)月。

二、 企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)，扣減增值稅

1. 適用對象（哪些企業(yè)可以享受？）

招用了特定重點(diǎn)群體的企業(yè)：

• 企業(yè)與上述“建檔立卡貧困人口”、“登記失業(yè)半年以上人員”等（與個(gè)體經(jīng)營適用對象基本相同）簽訂1年以上期限勞動合同。
• 并且企業(yè)依法為招用的重點(diǎn)群體繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等）。

2. 扣減標(biāo)準(zhǔn)（能省多少錢？）

• 在3年（36個(gè)月）內(nèi)，按每人每年7,800元為定額標(biāo)準(zhǔn)，依次扣減企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的：

  • 增值稅
  • 城市維護(hù)建設(shè)稅
  • 教育費(fèi)附加
  • 地方教育附加
  • 企業(yè)所得稅

3. 關(guān)鍵要點(diǎn)解讀

• 疊加享受：如果企業(yè)招用了多個(gè)符合條件的人員，扣減總額可以疊加。例如，企業(yè)招用了5名符合條件的員工，則每年最高可扣減 7,800元/人 × 5人 = 39,000元。
• “依次扣減”：與個(gè)體戶一樣，先扣增值稅，再扣其他稅。
• 執(zhí)行順序固定：必須按照增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅的順序依次扣減。
• 年度限額：每個(gè)重點(diǎn)群體每年為企業(yè)貢獻(xiàn)的扣減額度是7,800元。
• 享受期限：自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，企業(yè)為該名員工可連續(xù)享受36個(gè)月的稅收優(yōu)惠。

重要注意事項(xiàng)

1. 政策有效期：本政策有效期至 2027年12月31日。在此之前符合條件的人員和企業(yè)均可申請享受。
2. 不能重復(fù)享受：同一納稅人（個(gè)人或企業(yè)）在同一時(shí)期已經(jīng)享受過其他扶持就業(yè)的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，不能重復(fù)享受本項(xiàng)政策。
3. 備案與申報(bào)：享受該政策需要進(jìn)行備案。從事個(gè)體經(jīng)營的重點(diǎn)群體，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并備案；企業(yè)吸納重點(diǎn)群體的，需要向縣以上人力資源社會保障部門遞交材料申請核實(shí)，并取得其核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》，然后憑此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。
4. 憑證保留：企業(yè)和個(gè)人都必須妥善保留所有相關(guān)證明材料，如《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》）、勞動合同、社保繳納記錄等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
5. 地方差異：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，在中央規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)上上浮最高20%。因此，具體扣減額度需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。例如：

   • 個(gè)體經(jīng)營年扣減限額最高可上浮至 24,000 * 1.2 = 28,800元。
   • 企業(yè)招用每人每年定額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮至 7,800 * 1.2 = 9,360元。

總結(jié)

建議：如果您或您的企業(yè)符合上述條件，請盡快攜帶相關(guān)材料前往所在地的人力資源和社會保障部門進(jìn)行資格確認(rèn)，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收減免備案手續(xù)，以確保能夠及時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。最準(zhǔn)確的信息請以當(dāng)?shù)囟悇?wù)和人社部門的官方解釋為準(zhǔn)。