金銀首飾在消費(fèi)稅中享受特殊政策，稅率較低，且計(jì)稅依據(jù)不同于其他應(yīng)稅消費(fèi)品。

核心要點(diǎn)總結(jié)

• 稅率：5%（與其他貴重首飾及珠寶玉石10%的稅率不同）
• 計(jì)稅依據(jù)：不含增值稅的銷售額（是“零售環(huán)節(jié)”的銷售額，而非生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銷售額）

一、具體稅率

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定：

• 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：適用 5% 的消費(fèi)稅稅率。
• 其他貴重首飾和珠寶玉石（如翡翠、珍珠、寶石等）：適用 10% 的消費(fèi)稅稅率。

重要提示：5%的低稅率是特指“金銀首飾”等特定品類，并且僅在零售環(huán)節(jié)征收。而其他貴重首飾仍在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按10%的稅率征收。

二、計(jì)稅依據(jù)（如何計(jì)算）

金銀首飾消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)非常關(guān)鍵，其核心是 “不含增值稅的銷售額”。

計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 不含增值稅的銷售額 × 5%

具體說(shuō)明：

1. 零售環(huán)節(jié)征收：這是最大的特點(diǎn)。消費(fèi)稅通常在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，但金銀首飾改在了最終零售環(huán)節(jié)由零售商（金店、珠寶店） 繳納。消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的價(jià)格中已經(jīng)包含了這筆稅款。

2. 不含增值稅的銷售額：商家開(kāi)具的發(fā)票上通常會(huì)分別注明“金額”和“稅額”。這里的“金額”就是計(jì)算消費(fèi)稅的基數(shù)。

   • 例如，您購(gòu)買(mǎi)一件首飾，總價(jià)（含稅價(jià)）為1130元。假設(shè)增值稅稅率為13%，則：

     • 不含稅銷售額 = 1130 / (1 + 13%) = 1000元
     • 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 1000 × 5% = 50元

3. 包含包裝物：如果銷售額中包含了包裝物的價(jià)格，且包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入銷售額中計(jì)稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。

三、具體范圍界定

并非所有含金、銀的首飾都按此政策執(zhí)行。能夠享受5%零售環(huán)節(jié)稅率的“金銀首飾”范圍有明確界定：

• 范圍：僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
• 不包括：

  • 鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（這些仍按“其他貴重首飾”10%的稅率在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅）。
  • 金銀首飾的零部件，如表帶、項(xiàng)鏈墜等。
  • 用金銀制成的珠寶玉石以外的其他物品，如金銀獎(jiǎng)牌、金銀器皿等。

四、舉例說(shuō)明

場(chǎng)景： 某金店（為增值稅一般納稅人）銷售一條金項(xiàng)鏈，向消費(fèi)者收取的總價(jià)款為 2260元。

計(jì)算步驟：

1. 計(jì)算出不含增值稅的銷售額：

   • 不含稅銷售額 = 含稅總銷售額 / (1 + 增值稅稅率)
   • 不含稅銷售額 = 2260 / (1 + 13%) = 2000元

2. 計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

   • 應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 不含稅銷售額 × 消費(fèi)稅稅率
   • 應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 2000 × 5% = 100元

所以，該金店在申報(bào)這筆銷售業(yè)務(wù)時(shí)，需要繳納100元的消費(fèi)稅。

總結(jié)對(duì)比表

希望以上解答能幫助您全面理解金銀首飾消費(fèi)稅的政策。在實(shí)際操作中，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理。