關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，中國的稅收法規(guī)有明確的規(guī)定。其核心原則是 “收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天” ，但針對不同的銷售結(jié)算方式，具體時點(diǎn)有所不同。
以下是根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實施細(xì)則整理的詳細(xì)規(guī)定。
一、核心規(guī)定與基本原則
消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，基本上與增值稅的規(guī)定保持一致。主要依據(jù)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的不同結(jié)算方式來確定。
二、不同結(jié)算方式下的具體規(guī)定
下表清晰地列出了在各種常見銷售結(jié)算方式下，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間：
| 銷售結(jié)算方式 |
納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
| 采取賒銷和分期收款方式 |
書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無書面合同或合同未約定收款日期，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 |
| 采取預(yù)收貨款方式 |
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 |
| 采取托收承付和委托銀行收款方式 |
發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 |
| 采取其他結(jié)算方式（如直接收款） |
收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。 |
| 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面） |
應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用的當(dāng)天。 |
| 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 |
納稅人（委托方）提貨的當(dāng)天。 |
| 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 |
報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 |
| 零售金銀首飾、超豪華小汽車 |
銷售實現(xiàn)的當(dāng)天（即收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天）。 |
| 批發(fā)銷售卷煙 |
納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售實現(xiàn)的當(dāng)天。 |
三、關(guān)鍵概念解析
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天
- 這通常是指開具發(fā)票的當(dāng)天。即使沒有收到款項，但只要向?qū)Ψ介_具了發(fā)票（或具有索取款項效力的憑證），納稅義務(wù)就發(fā)生了。
收訖銷售款項
- 指的是實際收到了銷售款，不論貨物是否發(fā)出。在直接收款方式下，一旦收到錢（包括支票、銀行匯票等），無論貨物是否發(fā)出，都需要確認(rèn)納稅義務(wù)。
特殊應(yīng)稅消費(fèi)品
- 金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品：在零售環(huán)節(jié)征收，納稅義務(wù)發(fā)生時間為零售實現(xiàn)的當(dāng)天。
- 超豪華小汽車：在零售環(huán)節(jié)加征，納稅義務(wù)發(fā)生時間為零售實現(xiàn)的當(dāng)天。
- 卷煙：在生產(chǎn)（或進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅后，還在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為批發(fā)銷售的當(dāng)天。
四、總結(jié)與要點(diǎn)提醒
- 核心是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”：納稅義務(wù)的發(fā)生不以“是否實際收到錢”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，而是以“是否具有收款權(quán)利”為核心。
- 發(fā)票是關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：在大多數(shù)非直接收款的情況下，開具發(fā)票的當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生的時間，企業(yè)需要特別注意。
- 注意特殊業(yè)務(wù)：對于自產(chǎn)自用、委托加工和進(jìn)口行為，納稅義務(wù)的發(fā)生與貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或報關(guān)手續(xù)緊密相關(guān)，與銷售收款無關(guān)。
- 準(zhǔn)確適用結(jié)算方式：企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確判斷自己的銷售屬于哪種結(jié)算方式，并嚴(yán)格按照對應(yīng)的時點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)，避免因延遲確認(rèn)而帶來的稅務(wù)風(fēng)險（如滯納金、罰款等）。
重要提示：以上信息基于現(xiàn)行有效的稅收法規(guī)整理。稅收政策可能發(fā)生變化，且具體執(zhí)行中可能存在地方性解釋。在實際操作中，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，以確保完全合規(guī)。 | 
