納稅人取得異常增值稅扣稅憑證后，可按以下方式處理： 1.增值稅處理 · 尚未申報(bào)抵扣：暫不允許抵扣。 · 已申報(bào)抵扣：除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 2.出口退稅處理 · 尚未申報(bào)或未辦理：暫不允許辦理出口退稅。 · 已辦理退稅： · 適用免抵退稅辦法的，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理； · 適用免退稅辦法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追回已退稅款。
3.消費(fèi)稅處理 · 尚未申報(bào)扣除：暫不允許抵扣。 · 已申報(bào)抵扣：沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，不足沖減的補(bǔ)繳稅款。 4.納稅信用A級(jí)納稅人特殊處理 · 自接到通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。 · 在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)前，可暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或追回退稅款處理。 · 若逾期未申請(qǐng)或核實(shí)后不符合規(guī)定，需按規(guī)定處理。 5.異議處理 · 納稅人對(duì)異常憑證存有異議，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。 · 經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣或重新辦理出口退稅。 6.申報(bào)操作 · 非A級(jí)納稅人需在申報(bào)時(shí)將異常憑證已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。 · A級(jí)納稅人經(jīng)核實(shí)后，若允許繼續(xù)抵扣，以負(fù)數(shù)形式計(jì)入該欄次。 注意事項(xiàng)： · 異常憑證可能涉及虛開(kāi)、走逃失聯(lián)企業(yè)等情形，需及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通核實(shí)。 · 保存相關(guān)業(yè)務(wù)合同、銀行流水、物流憑證等資料，以證明業(yè)務(wù)真實(shí)性。 · 若涉及出口退稅轉(zhuǎn)內(nèi)銷，需按視同內(nèi)銷征稅規(guī)定處理，可能需補(bǔ)繳稅款及滯納金。建議納稅人根據(jù)自身情況及時(shí)處理，必要時(shí)咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或律師。 |
