集成電路企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是國(guó)家為鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展而制定的重要稅收優(yōu)惠政策，以下是其核心要點(diǎn)： 一、加計(jì)扣除比例 · 未形成無(wú)形資產(chǎn)：在2023年1月1日至2027年12月31日期間，集成電路企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除。 · 形成無(wú)形資產(chǎn)：形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。 二、享受主體及條件集成電路企業(yè)需符合以下條件： 1.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)：符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第一條規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。 2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)：符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第四條規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。 3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)：符合《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告（2021年第9號(hào)）》規(guī)定條件的企業(yè)，如有更新，從其規(guī)定。
三、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用等。具體如下： 1.人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 2.直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 3.折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。 5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。 6.其他相關(guān)費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 四、申請(qǐng)流程 1.清單管理企業(yè)：國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目、國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)采用清單管理方式，企業(yè)需在每年4月中上旬左右（以當(dāng)年發(fā)布通知為準(zhǔn)）在國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)信息填報(bào)系統(tǒng)中提交申請(qǐng)，生成紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章，連同必要證明材料報(bào)省發(fā)展改革或工業(yè)和信息化廳確定的接收單位。地方發(fā)改和工信部門(mén)初核通過(guò)后，報(bào)送至國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部，由四部門(mén)聯(lián)審確認(rèn)并聯(lián)合印發(fā)清單。 2.轉(zhuǎn)請(qǐng)核查企業(yè)：國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)適用轉(zhuǎn)請(qǐng)核查方式，應(yīng)于每年3月15日前（第一批）、6月15日前（第二批）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策留存?zhèn)洳橘Y料，稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。 五、注意事項(xiàng) 1.企業(yè)需準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。 2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 3.享受優(yōu)惠的企業(yè)需留存相關(guān)資料備查，如自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、研發(fā)人員名單、研發(fā)費(fèi)用分配說(shuō)明等。集成電路企業(yè)可通過(guò)合理利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。建議企業(yè)及時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，確保合規(guī)享受優(yōu)惠。 |
