一般納稅人銷(xiāo)售舊物（主要包括使用過(guò)的固定資產(chǎn)、其他舊物品及經(jīng)營(yíng)舊貨）時(shí)，增值稅計(jì)算需嚴(yán)格區(qū)分物品性質(zhì)及歷史稅務(wù)處理，具體規(guī)則如下： 一、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn) 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 適用情形：購(gòu)買(mǎi)該固定資產(chǎn)時(shí)已按規(guī)定抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)稅方式：按貨物適用稅率征收增值稅（現(xiàn)行主要為13%）。 計(jì)算公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷ (1 + 13%) × 13% 未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 適用情形：按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額（如：購(gòu)進(jìn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售）。 計(jì)稅方式：依簡(jiǎn)易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷ (1 + 3%) × 2%
二、銷(xiāo)售固定資產(chǎn)以外的其他舊物品 適用情形：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)類(lèi)舊物品（如：廢舊包裝物、辦公用品等）。 計(jì)稅方式：按銷(xiāo)售貨物的適用稅率征收增值稅（現(xiàn)行13%）。 計(jì)算公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷ (1 + 13%) × 13% 三、經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售舊貨（關(guān)鍵區(qū)別�。� 適用情形：專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售他人使用過(guò)的舊貨（如二手設(shè)備經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售的舊機(jī)器、舊車(chē)）。 計(jì)稅方式：依簡(jiǎn)易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷ (1 + 3%) × 2% 核心區(qū)分點(diǎn)： 舊貨 ≠ 自己使用過(guò)的物品。企業(yè)銷(xiāo)售自用的固定資產(chǎn)或物品不屬于“銷(xiāo)售舊貨”，應(yīng)按照上述第一、二類(lèi)規(guī)則處理。 政策要點(diǎn)總結(jié)表 銷(xiāo)售類(lèi)型適用情形計(jì)稅方式計(jì)算公式已抵扣固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備再銷(xiāo)售按適用稅率征收（當(dāng)前13%）含稅銷(xiāo)售額 ÷ (1+13%) × 13%未抵扣固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（如小規(guī)模期間購(gòu)入）3%征收率減按2%征收（簡(jiǎn)易計(jì)稅）含稅銷(xiāo)售額 ÷ (1+3%) × 2%其他舊物品非固定資產(chǎn)類(lèi)廢舊物資（如包裝物、辦公用品）按貨物適用稅率征收（13%）含稅銷(xiāo)售額 ÷ (1+13%) × 13%經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售舊貨專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售他人使用過(guò)的貨物（二手商品）3%征收率減按2%征收（簡(jiǎn)易計(jì)稅）含稅銷(xiāo)售額 ÷ (1+3%) × 2% 實(shí)務(wù)提示：企業(yè)處理廢舊資產(chǎn)時(shí)，務(wù)必先明確物品性質(zhì)（是否屬于固定資產(chǎn)）及歷史稅務(wù)處理（是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），同時(shí)嚴(yán)格區(qū)分“銷(xiāo)售自用物品”與“經(jīng)營(yíng)舊貨”的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，避免錯(cuò)誤適用政策引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 |
