增值稅即征即退是指對(duì)納稅人按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅后部分或全部退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠。其核心是先按規(guī)定稅率足額繳納，再根據(jù)政策申請(qǐng)退還部分稅款。這不同于免稅（完全不交）或減征（直接按低稅率交）。
以下是目前適用增值稅即征即退政策的主要行業(yè)和情況： 一、主要適用行業(yè)及政策詳情 1. 軟件產(chǎn)品 政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 目的：鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)科技創(chuàng)新。 關(guān)鍵點(diǎn)： 自行開發(fā)生產(chǎn)：擁有軟件著作權(quán)。 軟件產(chǎn)品需經(jīng)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的檢測(cè)機(jī)構(gòu)檢測(cè)合格，并取得《軟件產(chǎn)品登記證書》。 2. 嵌入式軟件產(chǎn)品 政策內(nèi)容：納稅人將嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售，如果能夠分別核算軟件和硬件的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退的政策。 目的：鼓勵(lì)硬件設(shè)備中的軟件價(jià)值得到體現(xiàn)和稅收支持。 關(guān)鍵點(diǎn)：必須分別核算軟件和硬件的成本與銷售額，否則無法享受退稅。 3. 資源綜合利用產(chǎn)品 政策內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅率有多種檔次（如30%， 50%， 70%， 100%），具體取決于綜合利用的資源和產(chǎn)品類型。 目的：鼓勵(lì)對(duì)廢渣、廢水（液）、廢氣、廢舊物資等進(jìn)行循環(huán)利用，保護(hù)環(huán)境，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。 常見例子： 100%退稅：利用工業(yè)廢氣生產(chǎn)的高純度二氧化碳、廢渣生產(chǎn)的水泥、水泥熟料等。 70%退稅：以垃圾、農(nóng)林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力；利用污水處理后產(chǎn)生的污泥生產(chǎn)的燃料；廢舊輪胎全部用于生產(chǎn)膠粉或翻新胎等。 50%退稅：利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)的電力或熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等。 30%退稅：利用廢玻璃生產(chǎn)的玻璃熟料、泡沫玻璃等。 關(guān)鍵點(diǎn)：產(chǎn)品原料必須符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的規(guī)定，并且退稅比例嚴(yán)格按照目錄執(zhí)行。 4. 安置殘疾人就業(yè) 政策內(nèi)容：對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 退稅標(biāo)準(zhǔn)：每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。 目的：鼓勵(lì)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)，保障殘疾人權(quán)益。 關(guān)鍵點(diǎn)： 必須依法與殘疾人簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。 按月足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)。 支付不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的工資。 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 5. 管道運(yùn)輸服務(wù) 政策內(nèi)容：一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 目的：支持國(guó)家重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和能源運(yùn)輸行業(yè)。 6. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) 政策內(nèi)容：經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 關(guān)鍵點(diǎn)：此政策主要適用于經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃公司，而非所有租賃業(yè)務(wù)。 二、申請(qǐng)即征即退的一般流程 1. 資格備案：企業(yè)首先需要判斷自身業(yè)務(wù)是否符合上述政策條件，并準(zhǔn)備相關(guān)證明材料（如軟件著作權(quán)證書、資源綜合利用認(rèn)定證書、殘疾人用工合同等），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收優(yōu)惠資格備案。 2. 正常申報(bào)納稅：在發(fā)生相關(guān)銷售業(yè)務(wù)的次月申報(bào)期內(nèi)，按適用稅率（如13%）正常計(jì)算并申報(bào)繳納增值稅。 3. 提交退稅申請(qǐng)：在申報(bào)納稅后，在規(guī)定期限內(nèi)（通常是申報(bào)繳納后），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》及相關(guān)申請(qǐng)材料。 4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退還：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，將應(yīng)退稅款退還至企業(yè)賬戶。 三、重要注意事項(xiàng) �？顚Ｓ茫杭凑骷赐硕惪钣袊�(yán)格的用途規(guī)定。例如，軟件企業(yè)收到的退稅款通常用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)。如果挪作他用（如分紅、發(fā)放福利），可能有被追回的風(fēng)險(xiǎn)。 發(fā)票開具：享受即征即退政策的企業(yè)，在銷售時(shí)仍需按法定稅率（如13%）開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 獨(dú)立核算：對(duì)于兼營(yíng)即征即退項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的納稅人，必須對(duì)即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行單獨(dú)核算。無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要按比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/div> 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：即征即退是稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)檢查領(lǐng)域。企業(yè)必須確保業(yè)務(wù)真實(shí)、核算清晰、材料完備，避免出現(xiàn)虛開騙稅等違法行為。 總結(jié) 增值稅即征即退是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，主要目標(biāo)是扶持特定產(chǎn)業(yè)（如軟件、環(huán)保）、鼓勵(lì)特定行為（如安置殘疾人）和支持重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。企業(yè)在適用該政策時(shí)，務(wù)必仔細(xì)研讀相關(guān)政策文件，確保符合所有條件，并做好規(guī)范的財(cái)務(wù)核算和資料管理。 |
