計(jì)算企業(yè)所得稅的利潤(rùn)（即應(yīng)納稅所得額）通常基于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，并根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。以下是具體步驟和要點(diǎn)： 1. 計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 會(huì)計(jì)利潤(rùn)是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的利潤(rùn)，公式為： 會(huì)計(jì)利潤(rùn) = 收入總額 - 成本 - 費(fèi)用 - 稅金（如附加稅等） - 損失 2. 調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 ± 納稅調(diào)整項(xiàng)目 調(diào)整依據(jù)是稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，主要分為 調(diào)增項(xiàng) 和 調(diào)減項(xiàng)。 （1）納稅調(diào)整增加項(xiàng) - 超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用： - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除，且不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 0.5%。 - 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：一般企業(yè)扣除不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的 15%（化妝品、醫(yī)藥制造等企業(yè)為30%）。 - 公益性捐贈(zèng)：不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的 12%。 - 不得扣除的項(xiàng)目： - 稅收滯納金、罰款、罰金。 - 與收入無(wú)關(guān)的支出（如股東個(gè)人消費(fèi)）。 - 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。 - 其他： - 免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用（如國(guó)債利息收入的費(fèi)用需調(diào)增）。 （2）納稅調(diào)整減少項(xiàng) - 免稅收入：國(guó)債利息收入、符合條件的股息紅利等。 - 減計(jì)收入：如資源綜合利用收入減按90%計(jì)稅。 - 加計(jì)扣除： - 研發(fā)費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生額的 75%~100% 加計(jì)扣除（2023年政策）。 - 殘疾人工資：按100%加計(jì)扣除。 - 彌補(bǔ)以前年度虧損：最長(zhǎng)可結(jié)轉(zhuǎn)5年（部分行業(yè)8年或10年）。 3. 確定稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額 - 基本稅率：25%。 - 優(yōu)惠稅率： - 小型微利企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額 ≤ 300萬(wàn)元，稅率為 5%或10%（2023年政策）。 - 高新技術(shù)企業(yè)：15%。 - 西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)：15%。 企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
舉例說(shuō)明 假設(shè)某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元： 1. 調(diào)增項(xiàng)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬(wàn)元，稅收罰款5萬(wàn)元 → 共調(diào)增15萬(wàn)元。 2. 調(diào)減項(xiàng)】：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20萬(wàn)元 → 調(diào)減20萬(wàn)元。 3. 應(yīng)納稅所得額 = 100 + 15 - 20 = 95萬(wàn)元。 4. 應(yīng)納稅額 = 95萬(wàn)元 × 25% = 23.75萬(wàn)元（若適用基本稅率）。 注意事項(xiàng) 1. 不同行業(yè)或地區(qū)可能有特殊政策（如海南自貿(mào)港、集成電路產(chǎn)業(yè)等）。 2. 稅法常有更新，需以最新政策為準(zhǔn)。 3. 建議咨詢稅務(wù)師或使用稅務(wù)軟件輔助計(jì)算，確保合規(guī)。 |
