一、小型微利企業(yè)所得稅怎么計算 小型微利企業(yè)所得稅具體的計算方式為：按照企業(yè)的應納稅所得額分別計算即可。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條的相關規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》第十一條 國家實行有利于小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策，對符合條件的小型微型企業(yè)按照規(guī)定實行緩征、減征、免征企業(yè)所得稅、增值稅等措施，簡化稅收征管程序，減輕小型微型企業(yè)稅收負擔。 第十二條 國家對小型微型企業(yè)行政事業(yè)性收費實行減免等優(yōu)惠政策，減輕小型微型企業(yè)負擔。
二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些 （一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （二）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 三、小微企業(yè)所得稅稅率 （一）小型微利企業(yè)可以享受20%的優(yōu)惠稅率。 如果應納稅所得額不超過6萬元，依據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實際上等于享受10%的優(yōu)惠稅率。 （二）如果該企業(yè)按目前的情況發(fā)展下去，將與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策無緣，但該廠仍然能夠以小型微利企業(yè)的身份申報預繳企業(yè)所得稅。按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）和《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號），小型微利企業(yè)的從業(yè)人數和資產總額指標，先確定月平均值，再確定全年平均值。這就意味著不到年度終了，從業(yè)人數和資產總額都無法確定，也就不能下結論某企業(yè)是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。 因此，在預繳企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數和資產總額都暫時參照上一年度的納稅身份。所以，該企業(yè)今年每季度申報企業(yè)所得稅，還可以視同小型微利企業(yè)，按10%的稅率預繳，也就是按14號公告第一條規(guī)定，將實際利潤總額與15%的乘積，暫填入第12行減免所得稅額內。當然，申報預繳與匯算清繳不同，年度終了后，如果該企業(yè)的從業(yè)人數、資產總值或全年應納稅所得額超過了規(guī)定的標準，那就要按25%稅率匯繳企業(yè)所得稅，補繳相應稅款。 |
