企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)所得（即利潤(rùn)）征收的一種稅。它是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具。以下是核心要點(diǎn)： 1. 納稅人 - 主要對(duì)象：在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)（如公司、合伙企業(yè)等），以及境外企業(yè)在中國(guó)有經(jīng)營(yíng)收入的機(jī)構(gòu)。 - 例外：個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通常繳納個(gè)人所得稅，而非企業(yè)所得稅。 2. 稅率 - 基本稅率：25%（適用于大多數(shù)企業(yè)）。 - 優(yōu)惠稅率： - 小型微利企業(yè)：年利潤(rùn)≤300萬(wàn)元的部分，稅率為5%（2023年政策）。 - 高新技術(shù)企業(yè)：減按15%征收。 - 特定行業(yè)/地區(qū)：如西部大開(kāi)發(fā)、海南自貿(mào)港等可能有更低稅率。
3. 計(jì)稅依據(jù) - 公式：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率 其中，應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本 - 費(fèi)用 - 損失 - 免稅收入等。 - 扣除項(xiàng)：如工資、租金、合理廣告費(fèi)可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%且≤營(yíng)收的0.5%扣除。 4. 稅收優(yōu)惠 - 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：研發(fā)投入可按100%~120%稅前扣除。 - 環(huán)保、扶貧等專(zhuān)項(xiàng)減免：符合條件項(xiàng)目可享稅收減免。 - 虧損結(jié)轉(zhuǎn)：虧損可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年抵減利潤(rùn)。 5. 征收方式 - 查賬征收：財(cái)務(wù)健全的企業(yè)按實(shí)際利潤(rùn)申報(bào)。 - 核定征收：賬務(wù)不健全的企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額。 6. 申報(bào)繳納 - 預(yù)繳：按季度預(yù)繳，次年5月底前年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。 🌰 舉例 某企業(yè)年利潤(rùn)200萬(wàn)元，屬小型微利企業(yè)： - 應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)，稅率為5%。 - 應(yīng)納稅額 = 200萬(wàn) × 5% = 10萬(wàn)元。 📝 總結(jié) 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的“分紅”稅，稅率和優(yōu)惠政策因企業(yè)類(lèi)型、利潤(rùn)規(guī)模而異，旨在鼓勵(lì)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展。合理利用政策可有效降低稅負(fù)。 |
