企業(yè)政策性搬遷所得稅管理主要依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)），以下是關(guān)鍵要點(diǎn)： 一、政策性搬遷的定義 企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。 具體包括： 1.國(guó)防和外交的需要； 2.由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要； 3.由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要； 4.由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要； 5.由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要； 6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。 二、搬遷收入與支出 1.搬遷收入 包括搬遷補(bǔ)償收入（如對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償、因搬遷安置的補(bǔ)償?shù)龋┖桶徇w資產(chǎn)處置收入，但搬遷處置存貨收入按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理，不計(jì)入搬遷收入。 2.搬遷支出 包括搬遷費(fèi)用支出（如安置職工費(fèi)用、停工工資、資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用等）和資產(chǎn)處置支出（如變賣(mài)資產(chǎn)凈值、處置稅費(fèi)等）。
三、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理 1.簡(jiǎn)單安裝或無(wú)需安裝的資產(chǎn)：重新投入使用后，按剩余折舊或攤銷(xiāo)年限繼續(xù)計(jì)提。 2.需大修理后使用的資產(chǎn)：以凈值加修理支出為計(jì)稅成本，按尚可使用年限計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。 3.土地置換：換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地凈值及投入費(fèi)用計(jì)算，投入使用后按規(guī)定年限攤銷(xiāo)。 4.搬遷期間新購(gòu)置資產(chǎn)：按稅法規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，購(gòu)置資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中扣除。 四、搬遷所得與損失處理 1.搬遷所得：搬遷收入扣除搬遷支出后的余額，需在搬遷完成年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 2.搬遷損失：可選擇在搬遷完成年度一次性扣除，或分3年均勻扣除，一經(jīng)選定不得改變。 五、搬遷完成年度認(rèn)定 1.從搬遷開(kāi)始5年內(nèi)（含當(dāng)年）完成搬遷的年度； 2.搬遷時(shí)間滿5年（含當(dāng)年）的年度； 3.同時(shí)滿足“搬遷規(guī)劃基本完成”和“當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占搬遷前年度收入50%以上”。 六、稅務(wù)申報(bào)要求 1.備案材料：企業(yè)需在搬遷開(kāi)始年度次年5月31日前，向遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政府搬遷文件、搬遷規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議等材料。 2.申報(bào)表填寫(xiě)：搬遷期間收入和支出暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，完成搬遷年度需填寫(xiě)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105110）進(jìn)行匯總清算。 七、虧損彌補(bǔ)處理 1.搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起至完成年度前一年，可減除法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限； 2.邊搬遷邊生產(chǎn)的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度連續(xù)計(jì)算。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按上述規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，確保合規(guī)處理政策性搬遷事項(xiàng)。具體操作中需結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。 |
