根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定如下： 一、扣除標(biāo)準(zhǔn) 1.常規(guī)扣除比例 企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2.特定項(xiàng)目全額扣除 自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，仍可繼續(xù)適用該政策。
二、扣除順序 企業(yè)在計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。 三、扣除條件 1.捐贈(zèng)途徑 必須通過(guò)公益性社會(huì)組織（需取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格）或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)進(jìn)行捐贈(zèng)。 2.捐贈(zèng)范圍 用于符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》或《中華人民共和國(guó)慈善法》規(guī)定的公益事業(yè)范圍，如社會(huì)救助、公共服務(wù)、環(huán)境保護(hù)等。 3.留存資料 需留存公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)開(kāi)具的財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位印章。 四、捐贈(zèng)額確認(rèn) 1.貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)：以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額。 2.非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)：以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額，捐贈(zèng)方需提供公允價(jià)值證明，否則接受方不得開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。 五、注意事項(xiàng) 1.年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的大于零的數(shù)額。 2.結(jié)轉(zhuǎn)扣除的捐贈(zèng)支出，自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算，最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。 3.若企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予扣除的部分不能超過(guò)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。企業(yè)應(yīng)確保捐贈(zèng)行為符合規(guī)定，并妥善留存相關(guān)票據(jù)和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 |
