對(duì)企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員而言，“查賬征收”和“核定征收”是兩個(gè)繞不開(kāi)的關(guān)鍵詞。它們直接關(guān)系到企業(yè)的稅負(fù)成本。究竟該如何選擇？今天就用大白話給你講清楚！
一、 什么是查賬征收？
一句話概括： 憑真本事吃飯，賬本說(shuō)了算。
- 核心： 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的、符合規(guī)定的賬簿和憑證，記錄的真實(shí)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)（收入、成本、費(fèi)用等）來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。
- 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = （收入 - 成本費(fèi)用等準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目） × 適用稅率
- 特點(diǎn)：
- 要求高： 企業(yè)必須設(shè)置賬簿，會(huì)計(jì)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入和成本。
- 多賺多交，虧了不交： 利潤(rùn)高則稅高，利潤(rùn)低或虧損則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，體現(xiàn)了量能課稅的原則。
- 是主流方向： 隨著稅務(wù)監(jiān)管的完善，查賬征收是大多數(shù)成熟企業(yè)采用的征收方式。
二、 什么是核定征收？
一句話概括： 稅務(wù)機(jī)關(guān)幫你估個(gè)價(jià)，按固定比例交。
- 核心： 當(dāng)企業(yè)因某些原因無(wú)法準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法按照一定標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定其應(yīng)納稅額。
- 常見(jiàn)計(jì)算方式：
- 核定應(yīng)稅所得率： 應(yīng)納稅額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率 × 適用稅率
- 核定應(yīng)納稅額： 直接核定一個(gè)固定的金額。
- 特點(diǎn)：
- 是一種管理手段： 適用于賬簿不健全、難以查賬的小微企業(yè)、個(gè)體戶等。
- 簡(jiǎn)單直接： 計(jì)算簡(jiǎn)便，不考慮實(shí)際成本，即使虧損也可能需要交稅。
- 政策在收緊： 因其可能存在稅收漏洞，目前政策正全面收緊，適用范圍被嚴(yán)格限制。
三、 核心差異對(duì)比表（一眼看懂）
| 對(duì)比項(xiàng)目 |
查賬征收 |
核定征收 |
| 計(jì)稅基礎(chǔ) |
真實(shí)利潤(rùn)（收入-成本） |
核定利潤(rùn)（收入×所得率）或固定額 |
| 賬簿要求 |
必須健全、準(zhǔn)確 |
要求相對(duì)較低 |
| 稅負(fù)公平性 |
更公平，與真實(shí)盈利能力掛鉤 |
相對(duì)固定，可能與實(shí)際經(jīng)營(yíng)脫節(jié) |
| 適用企業(yè) |
會(huì)計(jì)核算健全的所有企業(yè) |
賬簿不全的小微企業(yè)、個(gè)體戶等 |
| 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) |
賬務(wù)處理不當(dāng)有風(fēng)險(xiǎn) |
不合規(guī)適用、虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)高 |
四、 我的企業(yè)適合哪一種？
如果你的公司：
- 規(guī)模較大，業(yè)務(wù)規(guī)范。
- 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用。
- 實(shí)際利潤(rùn)率低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。
- 那么，查賬征收很可能是你的更優(yōu)選擇，稅負(fù)可能更低。
如果你的公司：
- 規(guī)模小，初創(chuàng)期，會(huì)計(jì)核算不健全。
- 成本費(fèi)用難以取得和準(zhǔn)確核算。
- 符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的核定征收條件（且實(shí)際利潤(rùn)率高于核定所得率）。
- 那么，核定征收在初期可能更方便。
重要提示： 具體采用何種征收方式，并非企業(yè)可以“自由選擇”，而需由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)判定。企業(yè)能做的，是規(guī)范自身財(cái)務(wù)，并根據(jù)既定的征收方式做好稅務(wù)規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理。
結(jié)語(yǔ)
了解查賬征收與核定征收，不僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，更是企業(yè)老板的必修課。在“金稅四期”大數(shù)據(jù)監(jiān)管背景下，財(cái)務(wù)合規(guī)是唯一出路。建議企業(yè)無(wú)論適用哪種方式，都應(yīng)盡力規(guī)范賬務(wù)，從長(zhǎng)計(jì)議，讓企業(yè)在陽(yáng)光下健康生長(zhǎng)。
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