納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任如下： 納稅人的權(quán)利 1.知情權(quán)：有權(quán)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括現(xiàn)行稅收政策、辦理稅收事項(xiàng)的流程、應(yīng)納稅額核定的依據(jù)等。 2.保密權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，如技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息等，但稅收違法行為信息除外。 3.稅收監(jiān)督權(quán)：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的違法違紀(jì)行為，如索賄受賄、多征稅款等，以及對(duì)其他納稅人的稅收違法行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉和控告。 4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)：可直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)，也可按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文等方式申報(bào)，但需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)：不能按期申報(bào)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后在規(guī)定期限內(nèi)辦理，并需預(yù)繳稅款。 6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)：因不可抗力或當(dāng)期貨幣資金不足等特殊困難，可申請(qǐng)延期繳納稅款，最長(zhǎng)不超過三個(gè)月。 7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)：多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后10日內(nèi)辦理退還，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可要求退還并加算利息。 8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)：可依法申請(qǐng)減稅、免稅，享受稅收優(yōu)惠需按規(guī)定辦理備案。 9.委托稅務(wù)代理權(quán)：可委托稅務(wù)代理人辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢等事項(xiàng)。 10.陳述與申辯權(quán)：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因申辯加重處罰。 11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)：稅務(wù)人員檢查時(shí)未出示相關(guān)證件和通知書，納稅人有權(quán)拒絕檢查。 12.稅收法律救濟(jì)權(quán)：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，可申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償。 13.依法要求聽證的權(quán)利：對(duì)規(guī)定金額以上罰款的行政處罰，有權(quán)要求舉行聽證。 14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、扣押或查封財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)開具完稅憑證、收據(jù)或清單。
納稅人的義務(wù) 1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)：自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，包括設(shè)立、變更、注銷登記等，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。 2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)：按規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法憑證記賬，保管賬簿、記賬憑證等資料，不得偽造、變?cè)�，依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。 3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)：將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，與稅收規(guī)定抵觸的，按稅收規(guī)定計(jì)算稅款。 4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)：按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動(dòng)。 5.按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)：在規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，即使無應(yīng)納稅款或享受減免稅，也需申報(bào)。 6.按時(shí)繳納稅款的義務(wù)：在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，未按期繳納的，從滯納稅款之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。 7.代扣、代收稅款的義務(wù)：負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的，必須依法履行義務(wù)，納稅人不得拒絕。 8.接受依法檢查的義務(wù)：主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供資料，不得隱瞞、阻撓。 9.及時(shí)提供信息的義務(wù)：除稅務(wù)登記和申報(bào)外，還應(yīng)及時(shí)提供歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)變化等其他信息。 10.報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)：包括與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來資料、欠稅情況、企業(yè)合并分立情況、全部賬號(hào)、處分大額財(cái)產(chǎn)情況等。 納稅人的法律責(zé)任 1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰：未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記、設(shè)置賬簿、報(bào)送資料等，責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款；不辦理稅務(wù)登記的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件等，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。 2.逃避追繳欠稅及處罰：欠繳稅款采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)手段妨礙追繳的，追繳稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。 3.偷稅（逃避繳納稅款）行為及處罰：采取欺騙、隱瞞手段虛假申報(bào)或拒不申報(bào)，不繳或少繳稅款的，追繳稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。 4.抗稅行為及處罰：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，情節(jié)輕微未構(gòu)成犯罪的，追繳稅款、滯納金，并處1倍以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。 5.行賄行為及處罰：納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或少繳稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或少繳稅款5倍以下罰金。 6.騙稅行為及處罰：騙取出口退稅等騙稅行為，追繳退稅款，并處1倍以上5倍以下罰款，可停止辦理出口退稅，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。 |
