同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔，存在一個(gè)企業(yè)需準(zhǔn)備多種文檔的可能性。 (一)符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔： 1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。 2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。 特別提醒：依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。
(二)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔： 1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)超過(guò)2億元。 2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。 3.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。 4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。 特別提醒：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到42號(hào)公告中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。 (三)需要準(zhǔn)備同期資料特殊事項(xiàng)文檔的企業(yè)： 特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。 |
