歸屬法和引力法是國際稅收中確定常設(shè)機構(gòu)利潤范圍的兩種不同方法，它們的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下方面： 1.歸屬法 · 定義：常設(shè)機構(gòu)所在國僅對歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤征稅，不包括通過該常設(shè)機構(gòu)以外的渠道取得的所得。 · 特點：強調(diào)利潤與常設(shè)機構(gòu)的直接關(guān)聯(lián)性，僅對常設(shè)機構(gòu)實際運營產(chǎn)生的利潤征稅，避免重復征稅，符合受益原則。 · 適用場景：適用于常設(shè)機構(gòu)獨立運營且利潤來源清晰的情況，例如分支機構(gòu)獨立核算的業(yè)務(wù)利潤。
2.引力法 · 定義：常設(shè)機構(gòu)所在國不僅對歸屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤征稅，還對與該常設(shè)機構(gòu)經(jīng)營相同或類似業(yè)務(wù)，但未通過該常設(shè)機構(gòu)取得的所得合并征稅。 · 特點：擴大了征稅范圍，認為常設(shè)機構(gòu)的存在對相關(guān)業(yè)務(wù)具有“引力”作用，即使利潤未直接通過常設(shè)機構(gòu)產(chǎn)生，也可能因常設(shè)機構(gòu)的存在而與該國產(chǎn)生聯(lián)系。 · 適用場景：適用于常設(shè)機構(gòu)與總機構(gòu)或其他關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)高度關(guān)聯(lián)，難以清晰劃分利潤的情況，例如總機構(gòu)通過常設(shè)機構(gòu)進行市場推廣，但利潤在總機構(gòu)核算。 總結(jié)：歸屬法側(cè)重于常設(shè)機構(gòu)的實際利潤歸屬，引力法則更注重常設(shè)機構(gòu)對整體業(yè)務(wù)的影響力，兩者在利潤范圍的界定上存在差異，具體適用取決于各國稅收政策和實際情況。 |
