小規(guī)模納稅人差額征稅的具體項(xiàng)目及條件如下： 一、主要適用項(xiàng)目 建筑服務(wù) 適用簡易計(jì)稅方法的小規(guī)模納稅人，可扣除支付的分包款后按余額計(jì)稅。 勞務(wù)派遣服務(wù) 可選擇差額征稅，扣除員工工資、社保等費(fèi)用后，按5%征收率計(jì)稅。 旅游服務(wù) 可扣除向旅游服務(wù)購買方支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)等代付費(fèi)用后計(jì)稅。 金融商品轉(zhuǎn)讓 按賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后計(jì)稅。 銷售不動產(chǎn)（特定情形） 轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可扣除原價后按5%征收率計(jì)稅。
二、政策要點(diǎn) 銷售額計(jì)算：享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠時，以差額后的銷售額確定免稅資格。 征收率差異： 全額征稅時，征收率為1%（2025年現(xiàn)行政策）； 差額征稅時，部分項(xiàng)目（如勞務(wù)派遣）適用5%征收率。 憑證要求：扣除成本需取得合法憑證（如發(fā)票、支付證明等）。 三、注意事項(xiàng) 政策可能調(diào)整，建議通過國家稅務(wù)總局官網(wǎng)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)核實(shí)最新規(guī)定。 申報(bào)時需填寫《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料，明確扣除項(xiàng)目。 |
