關(guān)于從供貨方收取返還收入的增值稅處理，核心原則是沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。具體處理方法如下，分為幾個關(guān)鍵步驟：
一、稅務(wù)處理核心原則
- 性質(zhì)認(rèn)定：供貨方返還的收入（如返利、折扣、補貼等）屬于銷售折讓或價格調(diào)整，而非額外收入。
- 開票要求：供貨方需按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票（負(fù)數(shù)發(fā)票），作為你方?jīng)_減進(jìn)項稅額的憑證。
- 稅務(wù)依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定：
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。
二、具體操作步驟
情形1：返利發(fā)生在采購后（已取得原發(fā)票）
- 供貨方操作：
- 開具紅字增值稅專用發(fā)票（負(fù)數(shù)發(fā)票），金額為返利額，稅額為對應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額。
例：原采購含稅價113萬元（稅額13萬），返利11.3萬元，則紅字發(fā)票金額10萬元，稅額1.3萬元。
- 你方操作：
- 憑紅字發(fā)票做賬：沖減存貨成本/營業(yè)成本，同步?jīng)_減進(jìn)項稅額。
- 申報增值稅時：在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”填列沖減額。
情形2：返利與未來采購掛鉤（如下次進(jìn)貨時抵減）
- 供貨方操作：
在下次開票時直接扣減退貨額，按凈額開具藍(lán)字發(fā)票。
例：下次采購含稅價226萬元，抵減返利22.6萬元，實開203.4萬元（金額180萬+稅額23.4萬）。 - 你方操作：
按凈額確認(rèn)存貨成本和進(jìn)項稅額（23.4萬），無需單獨處理返利。
三、會計處理參考
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1. 收到返利紅字發(fā)票時： 借：銀行存款/應(yīng)付賬款 11.3萬元 貸：庫存商品/主營業(yè)務(wù)成本 10萬元 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.3萬元
2. 若返利抵減未來貨款（下次采購時）： 借：庫存商品 180萬元 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 23.4萬元 貸：應(yīng)付賬款 203.4萬元
四、注意事項
- 必須取得紅字發(fā)票：
自行沖減進(jìn)項稅額而無紅字發(fā)票憑證，可能被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅。 - 返利計算依據(jù)需明確：
返利協(xié)議中需注明計算方式（如按采購量比例），避免被認(rèn)定為“無償贈送”而需視同銷售。 - 區(qū)分返利類型：
- 現(xiàn)金返利：按上述沖減進(jìn)項稅處理。
- 實物返利：供貨方需視同銷售繳納增值稅，你方按正常采購處理（取得專票可抵扣）。
- 時間要求：
紅字發(fā)票需在返利發(fā)生當(dāng)期（或次月申報前）開具，避免跨期調(diào)整。
五、政策依據(jù)
- 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條：
納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)等取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得抵扣。
- 《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）：
對商業(yè)企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按平銷返利行為沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。
實務(wù)建議
- 完善返利協(xié)議：明確返利計算方式、開票流程、結(jié)算周期。
- 及時溝通開票：返利發(fā)生后立即聯(lián)系供貨方開具紅字發(fā)票，避免跨期風(fēng)險。
- 留存?zhèn)洳橘Y料：返利協(xié)議、紅字發(fā)票、結(jié)算單、銀行流水等需完整保存。
通過以上流程，可確保返利收入的增值稅處理合法合規(guī)，避免因進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出不及時引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。 | 
