“全額簡易計稅”和“差額簡易計稅”是增值稅計算中兩種不同的簡易計稅方法，主要區(qū)別在于**計稅依據(jù)（稅基）**的不同，這直接導(dǎo)致了應(yīng)納稅額的計算差異。它們的核心區(qū)別和應(yīng)用場景如下：

1. 全額簡易計稅

• 定義： 以納稅人取得的全部銷售額（不含增值稅）作為計稅依據(jù)（稅基），按照適用的征收率計算增值稅額。
• 計算公式： 應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率
• 計稅依據(jù)（稅基）： 全部銷售額。
• 特點：

  • 簡單直接： 計算非常簡便，直接用銷售額乘以征收率即可。
  • 不考慮成本/費用： 在計算增值稅時，不允許扣除任何相關(guān)的成本、費用、分包款或購置價款等支出。
  • 稅基較大： 由于不能扣除任何成本，計稅依據(jù)是整個銷售額，因此相對于差額計稅，在同等銷售額下，應(yīng)納稅額通常更高（除非沒有可扣除項目）。
• 適用范圍：

  • 這是小規(guī)模納稅人最普遍適用的計稅方法。
  • 部分特定業(yè)務(wù)的一般納稅人選擇適用簡易計稅方法時，也可能采用全額計稅（例如：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨；某些特定貨物銷售等）。
• 舉例（小規(guī)模納稅人）：

  • 某小規(guī)模納稅人季度取得咨詢服務(wù)收入 30 萬元（不含稅）。
  • 征收率為 3% (或 1%，具體看政策階段)。
  • 應(yīng)納稅額 = 300,000 × 3% = 9,000 元 (或 300,000 × 1% = 3,000 元)。

2. 差額簡易計稅

• 定義： 允許納稅人從取得的全部銷售額（不含增值稅）中扣除稅法規(guī)定的特定項目金額（如分包款、購置原價、土地價款、政府性基金/行政事業(yè)性收費等）后，以余額作為計稅依據(jù)（稅基），按照適用的征收率計算增值稅額。
• 計算公式： 應(yīng)納稅額 = (銷售額 - 允許扣除的金額) × 征收率
• 計稅依據(jù)（稅基）： 銷售額 - 允許扣除的金額（即差額）。
• 特點：

  • 考慮部分成本： 在計算增值稅時，允許扣除稅法明確規(guī)定的特定支出項目。
  • 稅基較�。� 由于扣除了特定成本，計稅依據(jù)是銷售額減去扣除額后的差額，因此相對于全額計稅，在同等銷售額下，應(yīng)納稅額通常更低（前提是有符合條件的可扣除項目且金額較大）。
  • 更公平（針對特定行業(yè)）： 主要適用于那些成本結(jié)構(gòu)中包含較大額、且難以取得進項稅抵扣憑證（或本身不產(chǎn)生銷項）的支出的行業(yè)（如建筑分包、房產(chǎn)中介、旅游、勞務(wù)派遣、金融商品轉(zhuǎn)讓等）。
  • 操作相對復(fù)雜： 需要準確核算符合規(guī)定的扣除項目金額，并取得合法有效的扣除憑證。
• 適用范圍：

  • 主要是一般納稅人在從事特定應(yīng)稅行為時，可以選擇適用差額簡易計稅方法（小規(guī)模納稅人從事這些業(yè)務(wù)也可以選擇差額計稅）。
  • 常見適用差額計稅的業(yè)務(wù)包括：

    • 建筑服務(wù)（允許扣除支付的分包款）
    • 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（允許扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款）
    • 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（某些特定情形）
    • 勞務(wù)派遣服務(wù)
    • 安全保護服務(wù)（類似勞務(wù)派遣）
    • 人力資源外包服務(wù)
    • 旅游服務(wù)（允許扣除向其他單位或個人支付的住宿費、餐飲費、交通費、門票費等）
    • 經(jīng)紀代理服務(wù)（允許扣除代委托方支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費）
    • 金融商品轉(zhuǎn)讓（按賣出價扣除買入價后的余額計稅）
• 舉例（建筑服務(wù) - 一般納稅人選擇簡易計稅）：

  • 某建筑公司（一般納稅人）為某項目提供建筑服務(wù)，總包款 100 萬元（不含稅）。
  • 該項目中，該公司將部分工程分包給其他公司，支付分包款 60 萬元（不含稅），取得合規(guī)發(fā)票。
  • 該公司選擇適用簡易計稅方法（征收率 3%）。
  • 計稅依據(jù)（差額） = 1,000,000 - 600,000 = 400,000 元
  • 應(yīng)納稅額 = 400,000 × 3% = 12,000 元
  • （如果采用全額計稅：應(yīng)納稅額 = 1,000,000 × 3% = 30,000 元，稅負明顯更高）

核心區(qū)別總結(jié)表

重要注意事項

1. 選擇權(quán)： 對于適用差額計稅的特定業(yè)務(wù)，納稅人通常有選擇權(quán)，可以選擇適用差額簡易計稅，也可以選擇適用一般計稅方法（需要抵扣進項稅）或全額簡易計稅（如果該業(yè)務(wù)本身也允許全額簡易計稅）。選擇后通常有36個月的限制。
2. 扣除憑證： 差額計稅中，允許扣除的金額必須取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證（如發(fā)票、財政票據(jù)、分割單等），否則不得扣除。
3. 申報要求： 采用差額計稅的納稅人，在增值稅納稅申報時需要按規(guī)定填報扣除額。
4. 征收率： 簡易計稅方法下的征收率通常是3%（部分業(yè)務(wù)可能是5%），且目前對小規(guī)模納稅人（含選擇簡易計稅的一般納稅人）有階段性減按1%征收的優(yōu)惠政策（需關(guān)注最新政策）。
5. 免稅政策： 小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元（月度10萬元）可享受免征增值稅優(yōu)惠，此處的“銷售額”在適用差額計稅時，是扣除前的銷售額。例如旅游服務(wù)收入100萬，扣除額80萬，差額20萬計稅。判斷是否超過30萬免稅標準時，看的是100萬（扣除前銷售額），100萬 > 30萬，不能享受免稅，需就差額20萬計稅。

簡單來說：

• 全額簡易計稅： 收多少錢，就按多少錢乘以征收率交稅（不扣成本）。
• 差額簡易計稅： 收的錢里，先扣掉政策允許扣的那部分（比如付給別人的分包款、買地的錢等），剩下的錢再乘以征收率交稅。