企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售，主要是指企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。這是依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定。 進(jìn)一步解釋?zhuān)曂N(xiāo)售在所得稅上的規(guī)定，是出于稅收公平和防止避稅的原則。盡管這些行為在會(huì)計(jì)上可能不被視為銷(xiāo)售，但從稅收的角度來(lái)看，它們具有與銷(xiāo)售相似的經(jīng)濟(jì)效果，因此應(yīng)被視為銷(xiāo)售進(jìn)行課稅。
具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售包括但不限于以下幾種情況： 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于在建工程、管理部門(mén)、職工福利等； 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者； 企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助等。 需要注意的是，視同銷(xiāo)售在增值稅和企業(yè)所得稅中的規(guī)定并不完全一致。例如，增值稅法規(guī)中的視同銷(xiāo)售行為，不一定就要視同銷(xiāo)售繳納所得稅。是否需要繳納所得稅，要看所得稅法規(guī)有沒(méi)有視同銷(xiāo)售的規(guī)定。 此外，新的企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的模式，對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門(mén)、分公司等，不再作為銷(xiāo)售處理，這也是與增值稅視同銷(xiāo)售規(guī)定的一個(gè)重要區(qū)別。 總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售是一種稅收上的特殊處理，旨在確保稅收的公平性和防止避稅。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)充分了解并遵循相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。 |
