稅法基本原則 稅法基本原則是一定社會經(jīng)濟關系在稅收法制中的體現(xiàn)，是國家稅收法治的理論基礎。 1.稅收法定原則 （1）稅收要件法定原則——立法角度 國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施； 國家對任何稅種征稅要素的變動都應當按相關法律的規(guī)定進行； 征稅的各個要素不僅應由法律作出專門的規(guī)定，而且規(guī)定應盡量明確。 （2）稅務合法性原則——征收程序法定 稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅。
2.稅收公平原則 （1）源于法律上的平等性原則。 （2）稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同。 3.稅收效率原則 （1）經(jīng)濟效率：要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行。 （2）行政效率：要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。 4.實質(zhì)課稅原則 指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。 例如，如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與逃稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。 |
