分期付款增值稅怎么算的 實務中對于采用分期付款方式購買商品的購買方而言,增值稅專用發(fā)票的取得時問可以是購買日或最后一期款項支付時,也可以是每一期款項支付時.無論是在購買日還是最后一期款項支付時取得發(fā)票,對于銷售方或購買方而言存在一定的阻力,因此在每一期款項支付時取得專用發(fā)票成為雙方均可接受的現實選擇,也符合新《增值稅暫行條例》的相關規(guī)定。 《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定:銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間,采取賒銷和分期收款方式的,為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的,為貨物發(fā)出的當天.對于商品銷售方而言,如果與購買方簽訂分期收款銷售合同,應該在合同約定收款日期開具增值稅專用發(fā)票;對于商品購買方而言,在合同約定付款日期取得增值稅專用發(fā)票。 綜上所述,超過了正常信用條件的分期付款方式購買資產,實質上具有融資租賃性質,購入資產的成本應以各期付款額的現值之和確定.一般情況下各期付款額包含貨款部分和增值稅進項稅額兩部分.除非在購買合同中約定增值稅款先行支付,僅對貨款部分分期支付.結合新《增值稅暫行條例》的相關規(guī)定,筆者建議,企業(yè)購入固定資產時,按付款額中購買價款的現值,借記"固定資產"或"在建工程"科目;按照付款額中所含增值稅進項稅額的現值記入"應交稅費"科目,特設明細科目"待付進項稅額";按應支付的金額,貸記"長期應付款"科目;按其差額,借記"未確認融資費用"科目。
案例分析 2008年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同,甲公司從乙公司購入一臺不需要安裝的大型機器設備.合同約定,甲公司采用分期付款方式支付價款.該設備價款共計1000萬元(含稅),款項從2008年至2012年的5年期間平均支付,每年的付款日期為當年12月31日.該設備如果購買方在銷售日支付只需800萬元(含稅)即可(甲公司與乙公司均是增值稅一般納稅人,適用稅率13%)。 賬務處理如下: 1.甲公司在2008年1月1日購入設備時: 設備入賬價值=800÷(1+13%)=707.96(萬元) 應交稅費-待付進項稅額=設備入賬價值×13%=707.96×13%=92.03(萬元) 未確認融資費用=1000-707.96-92.03=200.1(萬元) 會計分錄為: 借:固定資產--生產用固定資產 7079600 應交稅費--待付進項稅額 920300 未確認融資費用 2001000 貸:長期應付款 10000000 按實際利率i計算:各期付款額的現值=現購方式下的應支付款項,即200×(P/A,i,5)=800,用插入法得出:i=7.93%。 以上是91開業(yè)網小編為您整理的關于如何計算分期收款的增值稅的內容，希望對您有所幫助。 |
