根據(jù)中國現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）以及后續(xù)的相關(guān)政策文件，以下類型的企業(yè)不適用（或原則上不適用）核定征收辦法，而必須采用查賬征收方式。
您可以理解為，這些企業(yè)要么是因為其本身性質(zhì)要求財務(wù)規(guī)范，要么是因為規(guī)模太大或業(yè)務(wù)特殊，稅務(wù)機關(guān)認為其必須有能力且應(yīng)該進行準確的會計核算。
一、法律和政策明確規(guī)定不得核定征收的企業(yè)類型
- 上市公司：所有在上交所、深交所等公開市場上市的公司，因其信息披露要求，必須財務(wù)規(guī)范，采用查賬征收。
- 匯總納稅企業(yè)：包括跨地區(qū)經(jīng)營的總分機構(gòu)（如某些連鎖企業(yè)）、企業(yè)集團等，它們需要統(tǒng)一核算并分配稅款，不能采用核定征收。
- 社會中介機構(gòu)：如會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專利代理機構(gòu)等。這些機構(gòu)本身就以提供專業(yè)財務(wù)、法律服務(wù)為主業(yè)，具備健全的會計核算能力。
- 金融機構(gòu)：包括銀行、信用社、信托投資公司、金融租賃公司、財務(wù)公司、證券公司、期貨公司、保險公司等。
- 特定行業(yè)組織：如基金會、商會、行業(yè)協(xié)會等非營利組織（雖然它們可能免征企業(yè)所得稅，但其所得稅管理方式與核定征收不同）。
- 享受特定稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)：
- 如果企業(yè)正在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（如高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠、軟件企業(yè)減免稅、“雙軟”認證優(yōu)惠、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等），必須查賬征收。因為核定征收無法準確計算優(yōu)惠額度。
- 如果企業(yè)正在享受增值稅優(yōu)惠政策（如小微企業(yè)免征增值稅等），雖然與所得稅直接關(guān)聯(lián)不大，但通常也意味著其財務(wù)相對規(guī)范，會傾向于被要求查賬征收。
二、因規(guī)模或核算情況不符合條件的企業(yè)
即使不屬于上述特定類型，如果企業(yè)出現(xiàn)以下情況，稅務(wù)機關(guān)也會將其排除在核定征收范圍之外：
- 賬面利潤高于核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)：稅務(wù)機關(guān)在核定過程中，如果發(fā)現(xiàn)按照企業(yè)自行申報的收入或成本費用推算的利潤額，高于按核定應(yīng)稅所得率計算的水平，會要求企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收，并按更高的利潤額補稅。
- 規(guī)模達到一定標準的企業(yè)：
- 年度應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標準：例如，在小型微利企業(yè)政策中，雖然標準時有調(diào)整，但通常當企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額超過300萬元時，就不再是小微企業(yè)，同時稅務(wù)機關(guān)也會更傾向于要求其查賬征收。
- 收入總額巨大：雖然政策沒有明確的收入金額上限，但在實踐中，年銷售收入達到一定規(guī)模（例如超過5000萬元或1億元）的企業(yè)，幾乎都會被要求采用查賬征收。
- 能夠準確核算收入或成本費用的企業(yè)：核定征收的前提是“不能正確核算”。如果企業(yè)能夠設(shè)置賬簿，并能準確核算收入總額或成本費用總額中的任何一項，稅務(wù)機關(guān)就會要求其據(jù)此進行申報，而非直接核定。
三、因其他原因被排除的企業(yè)
- 新認定的高新技術(shù)企業(yè)：根據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，新認定的高新技術(shù)企業(yè)原則上不允許采用核定征收方式。
- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：在項目完成銷售后，需要進行土地增值稅清算和企業(yè)所得稅清算，這個過程必須基于準確的成本和收入核算，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目完結(jié)年度必須進行查賬征收。
- 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)：為政策留有空間，其他由稅務(wù)總局明確不得核定征收的情形。
總結(jié)與建議
核心原則：查賬征收是原則，核定征收是例外。核定征收主要適用于賬簿不健全、無法準確計算盈虧的小型企業(yè)和個體工商戶。
給企業(yè)的建議：
- 規(guī)范財務(wù)是趨勢：隨著金稅四期系統(tǒng)的推進和大數(shù)據(jù)治稅的深入，稅務(wù)機關(guān)獲取企業(yè)信息的能力越來越強，對財務(wù)規(guī)范性的要求也越來越高。
- 主動選擇查賬征收：從長遠發(fā)展看，建立規(guī)范的財務(wù)會計制度，采用查賬征收方式，不僅有利于企業(yè)管理決策，也能更好地享受各類稅收優(yōu)惠政策，避免因核定征收可能帶來的稅務(wù)風險（如被稽查后調(diào)整補稅并罰款）。
- 及時咨詢專業(yè)人士：如果您的企業(yè)目前采用核定征收，但業(yè)務(wù)規(guī)模在擴大或計劃申請某些資質(zhì)/優(yōu)惠，建議盡早咨詢稅務(wù)顧問或會計師，規(guī)劃向查賬征收的平穩(wěn)過渡。
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