一、什么是價外費(fèi)用？
價外費(fèi)用，通俗來講，是指銷售方在銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，在價格之外向購買方額外收取的各種性質(zhì)的款項(xiàng)。
核心要點(diǎn)：
- 伴隨主業(yè)務(wù)產(chǎn)生：價外費(fèi)用不是獨(dú)立存在的，它一定是伴隨著一項(xiàng)主要的銷售或經(jīng)營行為而產(chǎn)生的。沒有主業(yè)務(wù)，就沒有價外費(fèi)用。
- 由銷售方向購買方收取：收取方是銷售方，支付方是購買方。如果是第三方支付的款項(xiàng)，一般不構(gòu)成價外費(fèi)用。
- 是價值的組成部分：在會計和稅務(wù)上，價外費(fèi)用被視為銷售收入的一部分，需要并入銷售額中，并以此為基礎(chǔ)計算增值稅（銷項(xiàng)稅額）。
- 通常不開具單獨(dú)的貨物或服務(wù)發(fā)票：價外費(fèi)用通常會與主業(yè)務(wù)的價款合并開具在同一張發(fā)票上，或者在備注欄中注明。
法律定義（根據(jù)中國稅法）：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條，價外費(fèi)用包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
二、常見的價外費(fèi)用包含哪些？
以下是一些最常見的價外費(fèi)用例子：
手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金：
- 向購買方收取的辦證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等（例如，代辦貸款手續(xù)費(fèi)）。
- 國家沒有明確規(guī)定，但由銷售方自行設(shè)立并向購買方收取的各種基金、補(bǔ)貼。
返還利潤、獎勵費(fèi)：
- 銷售方根據(jù)購買方的采購金額或數(shù)量，以“返利”、“平銷返利”等形式支付給購買方的利潤返還。注意：這部分雖然名為“返還”，但在稅務(wù)處理上，購買方需要按規(guī)定開具發(fā)票或提供證明，銷售方需作為價外費(fèi)用處理。
違約金、滯納金、賠償金：
- 購買方未按合同約定時間付款，銷售方收取的延期付款利息或違約金。
代收、代墊款項(xiàng)：
- 關(guān)鍵點(diǎn)：如果代收款項(xiàng)同時滿足以下兩個條件，則不屬于價外費(fèi)用，無需繳納增值稅：
- 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
- 同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
- 承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；
- 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
- 如果不滿足上述條件，例如銷售方自己開具發(fā)票向購買方收取運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，則屬于價外費(fèi)用。
包裝費(fèi)相關(guān)：
- 包裝費(fèi)：銷售產(chǎn)品時，向購買方額外收取的包裝費(fèi)用。
- 包裝物租金：出租包裝物（如油桶、氣瓶）向購買方收取的租金。
其他：
- 儲備費(fèi)：例如，向購買方收取的商品保養(yǎng)、存儲費(fèi)用。
- 優(yōu)質(zhì)費(fèi)：因產(chǎn)品質(zhì)量、等級優(yōu)于標(biāo)準(zhǔn)品而額外加收的費(fèi)用。
- 集資費(fèi)：以籌集資金為名向購買方收取的費(fèi)用。
三、總結(jié)與注意事項(xiàng)
- 核心判斷標(biāo)準(zhǔn)：一項(xiàng)收費(fèi)是否屬于價外費(fèi)用，關(guān)鍵在于它是否因銷售主業(yè)務(wù)而產(chǎn)生，并且是由銷售方向購買方收取的。
- 稅務(wù)處理：所有價外費(fèi)用，無論其會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。這是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)之一，企業(yè)需要特別注意，避免因漏計稅外費(fèi)用而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
- 不屬于價外費(fèi)用的情形：
- 代為收取并符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
- 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)（代收代付）。
- 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)。
簡單來說，只要記住：除了商品/服務(wù)本身的標(biāo)價外，銷售方從購買方那里多拿的錢，基本上都屬于價外費(fèi)用，都需要和貨款一起交稅。 | 
