一、 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的主要情形
對于個(gè)人所得稅，以下情況納稅人必須自行辦理匯算清繳或申報(bào)，即使扣繳義務(wù)人（如公司）已經(jīng)代扣了稅款。
（一） 需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的情形（通常在次年3月1日至6月30日進(jìn)行）
根據(jù)規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：
已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的
- 典型例子：
- 年度綜合所得收入不超過12萬元的。
- 年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的。
- 預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或未足額享受稅收優(yōu)惠的（如殘疾人減征個(gè)人所得稅等）。
- 有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。
- 年中離職、退休或沒有固定雇主，導(dǎo)致基本減除費(fèi)用（每年6萬元）、專項(xiàng)扣除等扣除不充分的。
年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的
- 典型例子：
- 從兩處及以上取得工資薪金所得，合并后導(dǎo)致適用稅率跳檔的。
- 除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)收入合并后適用的綜合所得稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。
（二） 取得綜合所得以外的其他所得，需要自行申報(bào)的情形
即使不需要辦理匯算清繳，但取得下列所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
- 經(jīng)營所得：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者，應(yīng)按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)。
- 利息、股息、紅利所得。
- 財(cái)產(chǎn)租賃所得。
- 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
- 偶然所得。
（三） 取得應(yīng)稅所得，但沒有扣繳義務(wù)人的情形
如果納稅人取得應(yīng)稅所得，但支付方?jīng)]有法定的代扣代繳義務(wù)（例如從境外機(jī)構(gòu)取得收入、個(gè)人之間的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等），納稅人必須自行申報(bào)。
（四） 取得境外所得的情形
居民個(gè)人從中國境外取得所得，應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)。其在境外已繳納的稅款，可以按規(guī)定進(jìn)行抵免。
（五） 因移居境外注銷中國戶籍的情形
納稅人在注銷中國戶籍前，應(yīng)當(dāng)辦理當(dāng)年的綜合所得匯算清繳和經(jīng)營所得匯算清繳，并結(jié)清尚未繳納的稅款。
（六） 非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的情形
非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
二、 企業(yè)所得稅的自行申報(bào)情形
對于企業(yè)而言，納稅申報(bào)是常態(tài)，基本都是“自行申報(bào)”。
- 季度預(yù)繳：企業(yè)在每個(gè)季度終了后，需自行計(jì)算并預(yù)繳企業(yè)所得稅。
- 年度匯算清繳：在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，企業(yè)需自行進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
三、 其他稅種的自行申報(bào)情形
除了個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，其他稅種也大多要求納稅人自行申報(bào)：
- 財(cái)產(chǎn)和行為稅：如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、契稅、土地增值稅等。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為后，應(yīng)按規(guī)定期限自行申報(bào)。
- 增值稅：小規(guī)模納稅人或一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)按規(guī)定期限自行申報(bào)納稅。即使當(dāng)期沒有銷售額，也需要進(jìn)行“零申報(bào)”。
總結(jié)表格（個(gè)人所得稅重點(diǎn)）
| 情形分類 |
具體情形 |
申報(bào)期限 |
| 綜合所得匯算清繳 |
1. 需要申請退稅（如年收入≤12萬、補(bǔ)稅≤400元等）
2. 年收入>12萬且補(bǔ)稅>400元 |
次年3月1日至6月30日 |
| 取得其他所得 |
取得經(jīng)營所得、利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，且無扣繳義務(wù)人 |
按次或按月/季預(yù)繳，次年匯算 |
| 境外所得 |
中國居民個(gè)人從境外取得所得 |
次年3月1日至6月30日 |
| 注銷戶籍 |
因移居境外注銷中國戶籍 |
在申請注銷戶籍前 |
| 非居民個(gè)人 |
在境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金 |
取得所得的次月十五日內(nèi) |
核心要點(diǎn)：現(xiàn)代稅收管理體系的核心是“代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合”。即使您的雇主或支付方已經(jīng)為您代扣了稅款，您也可能有自行申報(bào)的法定義務(wù)，尤其是在收入來源多元化、涉及退稅或補(bǔ)稅的情況下。
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