一、什么是“遞延納稅”？好處在哪？

簡單來說，在傳統(tǒng)的股權(quán)激勵模式下，員工在取得股權(quán)時，就需要就“折價”部分按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

而遞延納稅政策則允許員工在取得股權(quán)時暫不納稅，將納稅義務(wù)遞延到未來實際轉(zhuǎn)讓股權(quán)時再繳納。

核心好處：

• 緩解現(xiàn)金流壓力：員工在取得股權(quán)時無需掏錢交稅，真正實現(xiàn)“零成本”激勵。
• 降低整體稅負(fù)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%的稅率納稅，稅負(fù)可能更低。

二、享受遞延納稅，必須同時滿足的7大“硬核”條件

根據(jù)財稅〔2016〕101號文件規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，享受遞延納稅政策，必須同時滿足以下7個條件：

條件1：激勵標(biāo)的必須是本公司股權(quán) 激勵的標(biāo)的必須是本公司或其關(guān)聯(lián)公司的股權(quán)或股票。不能是虛擬股或用現(xiàn)金結(jié)算的增值權(quán)。

條件2：激勵計劃須經(jīng)公司內(nèi)部決策程序批準(zhǔn) 激勵計劃必須經(jīng)過公司董事會、股東（大）會審議通過。這是程序合規(guī)性的基礎(chǔ)。

條件3：激勵對象須為本公司員工 激勵對象必須是本公司及其控股公司的在職員工，不能是外部顧問或服務(wù)商。控股公司的界定標(biāo)準(zhǔn)為持股比例不低于30%。

條件4：激勵對象不能是公司董、監(jiān)、高 為了防范內(nèi)幕交易和利益輸送，激勵對象中不能包含公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員。

條件5：激勵股權(quán)持有時間有要求 員工獲得的激勵股權(quán)，從授予日起，必須持有滿3年。在此期間，股權(quán)不能隨意轉(zhuǎn)讓或用于擔(dān)保。

條件6：實施激勵的境內(nèi)公司有行業(yè)限制 實施股權(quán)激勵的公司，其所屬行業(yè)不屬于《行業(yè)限制目錄》范圍。該目錄主要包括煙草、房地產(chǎn)、酒店餐飲等國家限制和淘汰的行業(yè)。

條件7：激勵計劃必須是書面形式 整個股權(quán)激勵計劃或方案，必須有清晰、明確的書面文件，并明確列明相關(guān)權(quán)利義務(wù)。

三、遞延納稅的具體規(guī)則是什么？

當(dāng)以上7個條件全部滿足時：

1. 取得時：員工在獲得股權(quán)激勵時，不產(chǎn)生納稅義務(wù)。
2. 轉(zhuǎn)讓時：員工在未來轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時，才需要納稅。
3. 計稅方式：按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去取得股權(quán)時支付的成本和合理稅費(fèi)后的差額，適用 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

舉個例子： 小王是某符合條件的科技公司核心員工，被授予了價值100萬元的股權(quán)期權(quán)，行權(quán)時只需支付10萬元。按照遞延納稅政策：

• 行權(quán)時，他無需就90萬元（100萬-10萬）的收益繳納高達(dá)45%的個人所得稅。
• 持有滿3年后，他以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)。
• 此時，他需要繳納的個稅為：（200萬 - 10萬） × 20% = 38萬元。

如果不適用遞延政策，他在行權(quán)時可能就要繳納數(shù)十萬元的稅款，現(xiàn)金流壓力巨大。

四、溫馨提示與風(fēng)險提示

• 備案是關(guān)鍵：公司實施符合條件的股權(quán)激勵，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。個人享受政策的前提是公司已完成備案。
• 條件必須“同時滿足”：上述7個條件是“且”的關(guān)系，任何一條不滿足，都將無法享受遞延納稅優(yōu)惠。
• 合規(guī)操作：建議公司在實施股權(quán)激勵前，務(wù)必咨詢專業(yè)的財稅或法律顧問，確保方案設(shè)計完全符合政策要求，避免后續(xù)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

結(jié)語： 遞延納稅政策是國家為支持非上市公司發(fā)展、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)送出的一份“稅收大禮包”。無論是企業(yè)主還是核心員工，準(zhǔn)確理解并運(yùn)用好這一政策，都能讓股權(quán)激勵的效果事半功倍，真正實現(xiàn)企業(yè)與員工的共贏！