稅款優(yōu)先的方式主要包括以下幾種情形，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條及相關(guān)司法實(shí)踐： 優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) 稅收在清償順序上優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，即當(dāng)納稅人財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)清償稅款和普通債務(wù)時(shí)，稅款需優(yōu)先受償。 優(yōu)先于后設(shè)立的擔(dān)保物權(quán) 若納稅人欠稅發(fā)生在財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或留置之前，稅收優(yōu)先于這些擔(dān)保物權(quán)執(zhí)行。例如，企業(yè)先欠稅后抵押房產(chǎn)的，稅款清償順序優(yōu)先于抵押權(quán)。 優(yōu)先于罰款及沒收違法所得 當(dāng)納稅人同時(shí)欠繳稅款和面臨行政處罰時(shí)，稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得的執(zhí)行。
破產(chǎn)清算中的限制性優(yōu)先 在破產(chǎn)程序中，稅收優(yōu)先權(quán)可能受限于職工工資等法定優(yōu)先債權(quán)，但普通破產(chǎn)債權(quán)中稅款仍優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。 滯納金的特殊處理 稅款滯納金在征繳時(shí)視同稅款管理，享有同等優(yōu)先權(quán)。 需注意，稅收優(yōu)先權(quán)的具體適用需結(jié)合欠稅時(shí)間、擔(dān)保物權(quán)設(shè)立時(shí)間等事實(shí)綜合判斷。 |
