小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，其增值稅征收方式及稅率（征收率）取決于納稅人選擇的計(jì)稅方法。根據(jù)中國現(xiàn)行增值稅政策，主要有以下兩種方式：

📍 1. 全額簡易計(jì)稅（適用3%征收率）

• 方式： 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照**3%**的征收率計(jì)算繳納增值稅。
• 當(dāng)前優(yōu)惠（至2027年底）： 根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第1號等規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
• 計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ÷ (1 + 1%) × 1%
• 特點(diǎn)： 計(jì)算簡單，但不能扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社保等。

📍 2. 差額簡易計(jì)稅（適用5%征收率）

• 方式： 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照**5%**的征收率計(jì)算繳納增值稅。
• 政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2016〕47號文件。
• 計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = (全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 代付工資福利社保公積金) ÷ (1 + 5%) × 5%
• 特點(diǎn)： 稅基較小，稅負(fù)可能更低（尤其當(dāng)代付成本占比高時(shí)）。但計(jì)算相對復(fù)雜，且需取得合法有效憑證。
• 開票規(guī)定：

  • 扣除部分（即支付給員工的工資福利社保公積金）不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
  • 差額部分（即管理費(fèi)或服務(wù)費(fèi)）可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

📌 關(guān)鍵點(diǎn)總結(jié)

📅 選擇權(quán)與注意事項(xiàng)

1. 納稅人可自行選擇： 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇適用全額簡易計(jì)稅（1%），也可以選擇適用差額簡易計(jì)稅（5%）。選擇哪種方式更劃算需要根據(jù)具體的成本構(gòu)成（主要是代付工資社保等占收入的比例）進(jìn)行計(jì)算比較。
2. 備案（部分地區(qū)要求）： 選擇差額簡易計(jì)稅的納稅人，可能需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行簡易計(jì)稅方法備案（具體按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求執(zhí)行）。
3. 憑證要求： 選擇差額簡易計(jì)稅的，扣除支付給員工的工資、福利、社保和住房公積金時(shí)，必須取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證（如工資單、社保繳納憑證、支付憑證等）。
4. 政策時(shí)效： 1%的優(yōu)惠征收率政策執(zhí)行至2027年12月31日。之后是否延續(xù)，需關(guān)注最新政策。
5. 開票規(guī)則： 差額開票規(guī)則必須嚴(yán)格遵守。

📊 簡單案例比較

假設(shè)某小規(guī)模勞務(wù)派遣公司當(dāng)月收取客戶106萬元（含稅），其中代付員工工資、社保等共計(jì)84.8萬元。

• 選擇全額簡易計(jì)稅（1%）：

  • 銷售額 = 1,060,000 / (1 + 1%) = 1,049,504.95元
  • 應(yīng)納稅額 = 1,049,504.95 × 1% = 10,495.05元

• 選擇差額簡易計(jì)稅（5%）：

  • 差額銷售額 = (1,060,000 - 848,000) / (1 + 5%) = 212,000 / 1.05 ≈ 201,904.76元
  • 應(yīng)納稅額 = 201,904.76 × 5% = 10,095.24元

本例中，差額計(jì)稅（10,095.24元）比全額計(jì)稅（10,495.05元）少繳約400元稅款。
具體選擇需根據(jù)實(shí)際成本比例測算——當(dāng)代付成本占收入70%以上時(shí)，差額計(jì)稅通常更優(yōu)。

📎 結(jié)論

作為小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，你有兩種增值稅計(jì)稅方式可選：

1. 按1%征收率全額納稅（2027年底前優(yōu)惠價(jià)）。
2. 按5%征收率就差額（管理費(fèi)部分）納稅。

建議： 根據(jù)你公司具體業(yè)務(wù)中代付工資社保等成本所占比例，詳細(xì)測算兩種方式下的實(shí)際稅負(fù)，選擇更有利的方案。若代付成本占比高（如超過70%），差額5%計(jì)稅通常更劃算；若管理費(fèi)占比高，則全額1%可能更優(yōu)。