關于境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤用于境內(nèi)直接投資的情況，這涉及中國鼓勵外商投資的稅收優(yōu)惠政策。核心政策依據(jù)是《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）及后續(xù)相關規(guī)定。

以下是關鍵要點解析：

1. 政策核心：暫不征收預提所得稅

   • 正常情況下，中國境內(nèi)居民企業(yè)向境外投資者（非居民企業(yè)）支付股息、紅利等權益性投資收益時，需要代扣代繳**10%**的預提所得稅（除非稅收協(xié)定/安排規(guī)定了更低的稅率）。
   • 如果境外投資者將分得的利潤直接用于在中國境內(nèi)進行符合條件的直接投資，則這筆利潤在支付時可以暫不征收預提所得稅。

2. 適用條件（必須同時滿足）：

   • 利潤來源： 必須是來源于中國境內(nèi)居民企業(yè)的已分配利潤（股息、紅利）。
   • 投資者身份： 必須是境外投資者（非居民企業(yè)）。
   • 直接投資形式： 境外投資者必須將分得的利潤直接用于在中國境內(nèi)進行以下形式的投資：

     • 新增或轉增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或資本公積。
     • 在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)。
     • 從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權。
     • 財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。
   • 投資領域（負面清單管理）： 直接投資行為不得屬于中國發(fā)布的**《外商投資準入特別管理措施（負面清單）》** 中所列的限制或禁止外商投資的領域。如果投資于負面清單內(nèi)的項目，則不能享受優(yōu)惠。
   • 投資時限： 境外投資者應自利潤分配之日起6個月內(nèi)進行上述直接投資。
   • 備案/承諾要求： 境外投資者需要按照稅務機關的要求，在利潤分配前或利潤分配時，向利潤分配企業(yè)（即支付股息的境內(nèi)居民企業(yè)）提交**《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》** 等資料，承諾符合享受暫不征稅政策的條件，并承擔相應法律責任。利潤分配企業(yè)收到報告表后需進行相關稅務處理。

3. 優(yōu)惠內(nèi)容：

   • 符合條件的利潤在支付時暫不扣繳預提所得稅。
   • 境外投資者實際收回該筆直接投資時（例如，轉讓股權、清算退出等），再按規(guī)定計算繳納預提所得稅。

4. 重要意義：

   • 鼓勵再投資： 該政策旨在鼓勵境外投資者將在中國境內(nèi)取得的利潤留在境內(nèi)進行再投資，而不是匯出境外，從而促進中國經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)升級。
   • 優(yōu)化營商環(huán)境： 降低境外投資者的再投資成本，提升中國吸引和利用外資的競爭力。

5. 操作流程（簡要）：

   1. 境外投資者決定將取得的股息紅利用于境內(nèi)符合條件的直接投資。
   2. 在股息紅利支付前或支付時，向支付股息的境內(nèi)企業(yè)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》及相關證明材料。
   3. 支付股息的境內(nèi)企業(yè)審核資料，確認符合條件后，在支付股息時暫不扣繳預提所得稅。
   4. 支付股息的境內(nèi)企業(yè)將相關信息報告主管稅務機關。
   5. 境外投資者在利潤分配之日起6個月內(nèi)完成直接投資。
   6. 未來境外投資者處置該項投資時，按規(guī)定計算繳納遞延的預提所得稅。

總結：

境外投資者用從中國境內(nèi)居民企業(yè)分得的利潤，在滿足特定條件（直接投資形式、非負面清單領域、6個月內(nèi)投資、按規(guī)定備案/承諾）的情況下，可以享受暫不征收預提所得稅的優(yōu)惠政策。這是一項旨在鼓勵外資利潤再投資、促進中國經(jīng)濟發(fā)展的有力措施。企業(yè)在實際操作中，務必仔細核對政策細節(jié)，確保符合所有條件，并按規(guī)定履行備案或報告義務。