“三免三減半”和“兩免三減半”都是我國(guó)針對(duì)特定類型企業(yè)或特定區(qū)域/產(chǎn)業(yè)實(shí)施的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠政策。它們的核心區(qū)別在于免稅的年限不同，從而導(dǎo)致整體優(yōu)惠力度和適用情形有所差異。

以下詳細(xì)說明兩者的使用情形及區(qū)別：

1. 三免三減半

• 含義： 企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起：

  • 第一年至第三年：免征企業(yè)所得稅。
  • 第四年至第六年：減半征收企業(yè)所得稅。
• 主要使用情形：

  • 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目： 如港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得。這是最常見的適用情形。
  • 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目： 如公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得。
  • 特定區(qū)域（如海南自由貿(mào)易港）的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)： 在海南自貿(mào)港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其取得的所得可享受此優(yōu)惠。
  • 線寬小于一定尺寸（如130納米、65納米等）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目： 根據(jù)國(guó)家最新集成電路產(chǎn)業(yè)政策確定。
  • 其他特定產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目： 根據(jù)國(guó)家階段性或?qū)ｍ?xiàng)產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，特定領(lǐng)域（如符合條件的軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目等）也可能適用或曾經(jīng)適用過類似優(yōu)惠（具體需看最新政策）。
• 特點(diǎn)： 優(yōu)惠力度更大（多一年免稅），主要面向投資規(guī)模大、回收周期長(zhǎng)、社會(huì)效益顯著的基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能等國(guó)家戰(zhàn)略重點(diǎn)領(lǐng)域，以及國(guó)家大力扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)（如先進(jìn)制程集成電路）和特定區(qū)域發(fā)展（如海南自貿(mào)港）。

2. 兩免三減半

• 含義： 企業(yè)自獲利年度起：

  • 第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅。
  • 第三年至第五年：減半征收企業(yè)所得稅。
• 主要使用情形（歷史與現(xiàn)狀）：

  • 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（歷史性政策）： 這是該政策最著名的來源。在2008年《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（經(jīng)營(yíng)期10年以上），普遍適用“兩免三減半”。注意：隨著2008年新稅法實(shí)施和內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，這項(xiàng)針對(duì)所有生產(chǎn)性外資企業(yè)的普遍性“兩免三減半”政策已基本廢止。
  • 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（過渡性政策）： 在2008年新稅法實(shí)施后，曾規(guī)定對(duì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門、海南）和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予“兩免三減半”優(yōu)惠。注意：該政策有明確的執(zhí)行期限（如到某一年底）和區(qū)域限制，目前是否普遍有效需查閱最新政策，很多地方已到期或調(diào)整。
  • 特定區(qū)域或特殊經(jīng)濟(jì)功能區(qū)： 一些保稅區(qū)、出口加工區(qū)、國(guó)家級(jí)新區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)園區(qū)等，在其地方性優(yōu)惠政策中，可能對(duì)區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)（如新設(shè)立、特定產(chǎn)業(yè)）提供“兩免三減半”或類似的優(yōu)惠，以吸引投資。這取決于當(dāng)?shù)刈钚碌挠行б?guī)定。
  • 軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（歷史及部分延續(xù)）： 歷史上軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)享受過“兩免三減半”或更優(yōu)惠的政策。現(xiàn)行有效政策（如財(cái)稅[2016]49號(hào)、財(cái)稅[2019]68號(hào)等）對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，通常是“兩免”后按一定稅率（如10%）征收，或“五免五減半”等更優(yōu)惠的政策，標(biāo)準(zhǔn)的“兩免三減半”已較少直接對(duì)應(yīng)。務(wù)必以最新政策為準(zhǔn)。
  • 其他特定產(chǎn)業(yè)或項(xiàng)目： 國(guó)家或地方政府可能針對(duì)特定時(shí)期、特定產(chǎn)業(yè)（如疫情后重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)、地方主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)）出臺(tái)包含“兩免三減半”內(nèi)容的臨時(shí)性優(yōu)惠政策。
• 特點(diǎn)： 優(yōu)惠力度相對(duì)“三免三減半”小一些（少一年免稅）。目前其適用性顯著弱于“三免三減半”。歷史上的普遍適用（外資）已結(jié)束，現(xiàn)在主要用于特定區(qū)域（尤其是經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)的高新企業(yè)過渡期政策，可能已到期）、特定園區(qū)的地方性優(yōu)惠，或者作為國(guó)家針對(duì)特定產(chǎn)業(yè)（如軟件、集成電路）更優(yōu)惠政策的一部分（但形式可能變化）。地方性和時(shí)效性非常強(qiáng)。

核心區(qū)別總結(jié)

重要注意事項(xiàng)

1. 政策時(shí)效性與動(dòng)態(tài)性： 稅收優(yōu)惠政策，尤其是產(chǎn)業(yè)和區(qū)域優(yōu)惠政策，更新頻繁。上述情形是基于歷史和一些長(zhǎng)期政策的概括。具體到某個(gè)企業(yè)或項(xiàng)目是否能享受、享受哪種優(yōu)惠，必須查詢當(dāng)前有效的法律法規(guī)、國(guó)務(wù)院文件、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的公告。
2. 條件限制： 無論是“三免三減半”還是“兩免三減半”，都附帶嚴(yán)格的適用條件，例如：

   • 企業(yè)性質(zhì)（如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)認(rèn)定）。
   • 項(xiàng)目性質(zhì)（如公共基礎(chǔ)設(shè)施目錄、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目目錄）。
   • 收入比例要求（如主營(yíng)收入占比）。
   • 經(jīng)營(yíng)期限要求。
   • 核算要求（單獨(dú)計(jì)算所得）。
   • 區(qū)域限制（如必須在特定區(qū)域內(nèi)注冊(cè)并運(yùn)營(yíng)）。
   • 時(shí)間限制（新設(shè)立企業(yè)或新項(xiàng)目）。
3. 疊加享受： 企業(yè)可能同時(shí)符合多項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件（如高新技術(shù)企業(yè)15%稅率、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除），需注意政策規(guī)定是否可以疊加享受，通常定期減免優(yōu)惠（免減半）與其他低稅率優(yōu)惠不能疊加，只能選擇其一。
4. 地方差異： 地方政府（省、市、區(qū)/縣、特定功能區(qū)）可能在國(guó)家政策基礎(chǔ)上出臺(tái)更優(yōu)惠的地方政策（需報(bào)國(guó)務(wù)院備案），包含類似“免減半”的內(nèi)容，需關(guān)注當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定。
5. 咨詢專業(yè)人士： 鑒于稅收優(yōu)惠政策的復(fù)雜性、專業(yè)性和動(dòng)態(tài)性，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃或申請(qǐng)優(yōu)惠時(shí)，強(qiáng)烈建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲取最準(zhǔn)確、最新的信息。

**總而言之，“三免三減半”是目前更主流、力度更大的國(guó)家級(jí)定期減免優(yōu)惠，主要面向基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、特定區(qū)域（海南）、先進(jìn)集成電路等領(lǐng)域。“兩免三減半”曾是外資企業(yè)的普遍優(yōu)惠，現(xiàn)已廢止；當(dāng)前其適用性很窄，多見于特定區(qū)域（可能已過期）的地方性優(yōu)惠或特定產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的組成部分中