一般納稅人“簡易計稅方法”和“一般計稅方法”是增值稅計算繳納的兩種核心方式，它們在稅率、進(jìn)項(xiàng)抵扣、適用范圍、計算方法等方面有顯著區(qū)別：

以下是對兩者主要區(qū)別的總結(jié)：

詳細(xì)解釋

1. 計稅原理與稅率/征收率:

   • 簡易計稅方法:
     • 本質(zhì)是一種簡易征收方式，計算簡單。
     • 使用征收率，通常較低。最常見的是 3% 的征收率（例如銷售自產(chǎn)貨物、特定建筑服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)等），也有 5% 的征收率（例如銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅等）。
     • 關(guān)鍵點(diǎn)：征收率不等于稅率。
   • 一般計稅方法:
     • 是增值稅的標(biāo)準(zhǔn)計算方法，遵循“銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額”的抵扣原理。
     • 使用法定稅率，如13%（一般貨物、勞務(wù)）、9%（交通運(yùn)輸、農(nóng)產(chǎn)品、不動產(chǎn)等）、6%（現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、金融保險等）以及0%（出口等）。

2. 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:

   • 簡易計稅方法:
     • 最核心的區(qū)別：選擇簡易計稅方法計稅的特定項(xiàng)目，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。
     • 即使取得了增值稅專用發(fā)票等合規(guī)抵扣憑證，也不能用于抵扣該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅。
     • 相應(yīng)的成本費(fèi)用需要含稅計入相關(guān)成本或費(fèi)用。
   • 一般計稅方法:
     • 核心特征：允許抵扣符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額。
     • 納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額（即進(jìn)項(xiàng)稅額），在取得合規(guī)抵扣憑證（如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票/銷售發(fā)票、完稅憑證等）后，可以按規(guī)定抵扣當(dāng)期或以后期間的銷項(xiàng)稅額。

3. 適用范圍:

   • 簡易計稅方法:
     • 并非所有業(yè)務(wù)都可以選擇簡易計稅。
     • 其適用有嚴(yán)格的政策規(guī)定，必須是財稅部門（主要是財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的文件，如財稅[2016]36號附件1、2及后續(xù)一系列補(bǔ)充文件）明確列舉的特定應(yīng)稅行為。
     • 常見適用簡易計稅的情形包括：
       • 公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
       • 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的特定服務(wù)。
       • 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)。
       • 文化體育服務(wù)。
       • 以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
       • 在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
       • 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。
       • 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)（差額按3%）。
       • 建筑服務(wù)中清包工、甲供工程、老項(xiàng)目（2016年4月30日前開工）。
       • 銷售自產(chǎn)/外購的特定貨物（如建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土、生物制品、自來水等）。
       • 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（符合特定條件）。
       • 轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)（差額按5%）。
       • 不動產(chǎn)租賃（2016年4月30日前取得）（5%）。
       • 勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（可選差額按5%）。
       • 注意： 納稅人不能自行決定對某項(xiàng)業(yè)務(wù)采用簡易計稅，必須嚴(yán)格符合政策規(guī)定的條件。選擇后，對該項(xiàng)目36個月內(nèi)不得變更。
   • 一般計稅方法:
     • 默認(rèn)方法： 除上述政策明確規(guī)定可以選擇簡易計稅的特定項(xiàng)目外，一般納稅人發(fā)生的所有增值稅應(yīng)稅銷售行為，原則上都應(yīng)采用一般計稅方法。
     • 即使企業(yè)有部分業(yè)務(wù)適用簡易計稅，其他業(yè)務(wù)仍需采用一般計稅。

4. 計算方法:

   • 簡易計稅方法:
     • 應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率
     • 公式簡單直接，不需要計算銷項(xiàng)和減除進(jìn)項(xiàng)。
   • 一般計稅方法:
     • 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
     • 銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 × 適用稅率
     • 需要準(zhǔn)確核算當(dāng)期的銷售額（計算銷項(xiàng)）和可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5. 發(fā)票開具:

   • 簡易計稅方法:
     • 可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
     • 重要區(qū)別： 即使開具了增值稅專用發(fā)票，購買方（取得方）也不得憑該發(fā)票抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 因?yàn)楹喴子嫸愴?xiàng)目本身就不允許抵扣鏈條向下傳遞。
   • 一般計稅方法:
     • 可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
     • 如果開具增值稅專用發(fā)票，購買方（如也是一般納稅人且用于應(yīng)稅項(xiàng)目）可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6. 核算與申報:

   • 簡易計稅方法: 核算和申報相對簡單，因?yàn)椴簧婕斑M(jìn)項(xiàng)抵扣。
   • 一般計稅方法: 核算要求高，需要分別準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，申報表填寫也相對復(fù)雜（涉及銷項(xiàng)明細(xì)、進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)等）。

總結(jié)關(guān)鍵差異點(diǎn)：

• 抵扣權(quán)： 簡易計稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；一般計稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
• 適用稅率/征收率： 簡易計稅用低征收率（3%、5%）；一般計稅用標(biāo)準(zhǔn)稅率（13%、9%、6%、0%）。
• 適用范圍： 簡易計稅只適用于政策明確規(guī)定的特定項(xiàng)目；一般計稅是默認(rèn)且廣泛適用的方法。
• 計算復(fù)雜度： 簡易計稅簡單（銷售額×征收率）；一般計稅相對復(fù)雜（銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng)）。
• 發(fā)票抵扣： 簡易計稅開的專票，購買方不可抵扣；一般計稅開的專票，購買方可抵扣。

選擇考慮因素：

企業(yè)（一般納稅人）對于特定符合條件項(xiàng)目是否選擇簡易計稅，需要綜合考慮：

• 該項(xiàng)目可取得的進(jìn)項(xiàng)稅額多少（進(jìn)項(xiàng)少，選簡易計稅可能更劃算）。
• 征收率與一般計稅稅率的差異。
• 下游客戶對增值稅專用發(fā)票的需求（如果客戶強(qiáng)烈要求可抵扣的專票，選擇簡易計稅開出的專票無法滿足其需求，可能影響業(yè)務(wù)）。
• 自身財務(wù)核算能力（簡易計稅核算簡單）。