適用增值稅簡易計(jì)稅方法的情形主要分為兩大類：小規(guī)模納稅人和特定情形下的一般納稅人。

以下是對這兩類情況的詳細(xì)說明：

一、小規(guī)模納稅人

• 所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論從事何種應(yīng)稅銷售行為或應(yīng)稅服務(wù)（除特定適用5%征收率的項(xiàng)目外），原則上均適用簡易計(jì)稅方法。
• 征收率：
  • 通常為3%（例如銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)等）。
  • 銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃等特定項(xiàng)目適用5%。
• 特點(diǎn)： 小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率。符合條件的可享受月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）以下免征增值稅的優(yōu)惠。

二、一般納稅人可選擇適用簡易計(jì)稅方法的特定情形（需備案）

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅銷售行為或提供特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法（一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更）。常見情形包括：

1. 特定銷售行為：

   • 銷售自產(chǎn)貨物： 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；自來水；商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
   • 銷售特定外購貨物： 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
   • 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)： 銷售自己使用過的、按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

2. 建筑服務(wù)：

   • 老項(xiàng)目： 為建筑工程老項(xiàng)目（通常指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的項(xiàng)目；無許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)）提供的建筑服務(wù)。
   • 清包工： 以清包工方式（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)。
   • 甲供工程： 為甲供工程（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購）提供的建筑服務(wù)。
   • 征收率： 一般為3%。

3. 不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)：

   • 銷售不動(dòng)產(chǎn)：
     • 銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)。
     • 銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)。
   • 不動(dòng)產(chǎn)租賃：
     • 出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（可選擇）。
     • 公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)（可選擇減按3%）。
   • 征收率： 一般為5%。

4. 公共交通服務(wù)：

   • 公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車）。
   • 征收率： 3%。

5. 特定現(xiàn)代服務(wù)：

   • 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)。
   • 文化體育服務(wù)。
   • 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
   • 提供非學(xué)歷教育服務(wù)（不含教育輔助服務(wù)）。
   • 提供教育輔助服務(wù)（如考試、報(bào)名、代理招生等）。
   • 提供人力資源外包服務(wù)（納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金）。
   • 安全保護(hù)服務(wù)（含武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）。
   • 征收率： 一般為3%。

6. 其他特定服務(wù)：

   • 物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)（差額計(jì)稅）。
   • 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。
   • 提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（可選擇差額納稅）。
   • 提供非學(xué)歷教育服務(wù)（可選擇差額納稅）。
   • 提供電信服務(wù)（基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)）中符合條件的老項(xiàng)目或特定服務(wù)（如衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)）。
   • 提供資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（可選擇按3%）。
   • 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
   • 光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。
   • 提供非臨床用人體血液的采集、供應(yīng)。
   • 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
   • 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
   • 提供專業(yè)培訓(xùn)服務(wù)（如職業(yè)資格考試培訓(xùn)）。
   • 提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
   • 提供符合條件的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
   • 提供符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)。
   • 提供符合條件的軟件服務(wù)。
   • 提供符合條件的合同能源管理服務(wù)。
   • 提供符合條件的文化創(chuàng)意服務(wù)（如設(shè)計(jì)服務(wù)）。
   • 提供符合條件的物流輔助服務(wù)（如港口碼頭服務(wù)）。
   • 提供符合條件的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)（含融資性售后回租）。
   • 提供符合條件的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
   • 征收率： 一般為3%或5%，具體視項(xiàng)目而定。

重要提示

1. 選擇權(quán)與備案： 對于一般納稅人，上述列舉的是可選擇適用簡易計(jì)稅的情形，并非強(qiáng)制。選擇后需按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2. 36個(gè)月鎖定： 一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法。
3. 進(jìn)項(xiàng)稅額： 適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
4. 征收率： 不同項(xiàng)目適用的征收率不同（主要是3%或5%），務(wù)必準(zhǔn)確適用。
5. 政策更新： 增值稅政策會根據(jù)國家宏觀調(diào)控需要調(diào)整，具體適用時(shí)務(wù)必參考最新有效的稅收法規(guī)文件（如財(cái)稅公告、國家稅務(wù)總局公告等），或咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)�業(yè)稅務(wù)顧問。

總結(jié)表格：