出口退稅額的計算主要取決于兩個核心因素：退稅率和計稅依據(jù)（退稅基數(shù)）。具體計算方法因企業(yè)的類型（生產型企業(yè)還是外貿型企業(yè)）以及貨物的性質而有所不同。以下是主要的計算方法和步驟： 
一、 核心要素：
退稅率：
- 由國家稅務總局等部門定期公布，不同商品有不同的退稅率（如13%、10%、9%、6%、0%等）。
- 查詢方式： 通過國家稅務總局官網(wǎng)、各地電子稅務局、或專業(yè)的出口退稅查詢系統(tǒng)（如外貿企業(yè)常用）查詢商品對應的HS編碼（海關編碼）下的最新退稅率。務必使用最新的、準確的退稅率。
計稅依據(jù)（退稅基數(shù)）：
- 這是計算的核心差異點，主要分兩種情況：
- a) 外貿企業(yè)（或收購貨物出口的其他企業(yè)）：
- 計稅依據(jù) = 增值稅專用發(fā)票上注明的購進貨物金額 或 海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
- 簡單說，就是你進貨時支付的不含增值稅的金額（即發(fā)票上的“金額”欄，不是“價稅合計”）。
- b) 生產企業(yè)（自營或委托出口自產貨物）：
- 計稅依據(jù) = 出口貨物離岸價（FOB價）。
- FOB價需換算成人民幣（按出口當日或當月1日的匯率）。這是計算“免抵退稅額”的基數(shù)。
二、 主要計算方法：
外貿企業(yè)（及類似企業(yè)）出口貨物勞務（免退稅方法）：
計算公式：
應退增值稅額 = 增值稅退（免）稅計稅依據(jù) × 出口貨物退稅率
計算步驟：
- 取得供應商開具的合法有效的增值稅專用發(fā)票（或進口增值稅繳款書）。
- 確定發(fā)票上注明的不含稅購進金額。
- 根據(jù)出口貨物的HS編碼查詢適用的退稅率。
- 將不含稅購進金額乘以退稅率，即得到應退增值稅額。
特點： 計算相對簡單直接，基于進貨成本退稅。免征出口環(huán)節(jié)增值稅。
舉例：
某外貿公司從國內工廠購進一批貨物，工廠開具的增值稅專用發(fā)票注明：不含稅金額100萬元，增值稅額13萬元（稅率13%），價稅合計113萬元。該貨物出口，適用的退稅率為13%。
應退增值稅額 = 1, 000, 000元 × 13% = 130, 000元
生產企業(yè)出口自產貨物（免抵退稅方法）：
這個方法更復雜，涉及三個步驟：“免”、“抵”、“退”。核心目標是計算出一個可以退還的增值稅額（即“應退稅額”）和一個需要結轉到下期繼續(xù)抵扣的稅額（即“免抵稅額”）。
核心計算公式：
當期應納稅額(A) = 當期內銷貨物的銷項稅額 - (當期進項稅額 - 當期不得免征和抵扣稅額) - 上期留抵稅額當期免抵退稅額(B) = 出口貨物離岸價(FOB) × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率當期應退稅額 = min( |當期期末留抵稅額|, 當期免抵退稅額(B) ) （當A < 0時，即當期有期末留抵稅額）當期免抵稅額 = 當期免抵退稅額(B) - 當期應退稅額
關鍵概念解釋：
- 免： 免征出口環(huán)節(jié)的增值稅銷項稅額。
- 抵： 用出口貨物應退的稅額，抵頂內銷貨物應納的增值稅額。
- 退： 在抵頂完內銷應納稅額后，如果還有未抵頂完的應退稅額，并且滿足一定條件（期末留抵稅額 > 0），則予以退還。
- 當期不得免征和抵扣稅額： 因為退稅率通常低于征稅率，這部分差額需要從進項稅額中轉出，不能抵扣也不能退稅。計算公式：
當期不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價(FOB) × 外匯人民幣折合率 × (出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率)
- 期末留抵稅額： 當期銷項稅額不足以抵扣當期進項稅額（及轉出額等）后的余額（負數(shù)）。
計算步驟概述：
- 計算當期不得免征和抵扣稅額（即征退稅率差部分），并將其從當期進項稅額中轉出。
- 計算當期應納稅額(A)：
- 如果A >= 0，說明內銷銷項稅足夠大（或抵頂后），當期需繳納增值稅，沒有退稅（但可能有免抵稅額）。
- 如果A < 0，說明產生了期末留抵稅額（|A|就是期末留抵稅額）。
- 計算當期免抵退稅額(B)（即理論最大可退/抵額度）。
- 比較當期期末留抵稅額（|A|）和當期免抵退稅額(B)：
- 若 |A| <= B：
當期應退稅額 = |A|；當期免抵稅額 = B - |A|
- 若 |A| > B：
當期應退稅額 = B；當期免抵稅額 = 0（剩余的 |A| - B 作為期末留抵稅額結轉下期抵扣）。
特點： 將出口退稅與內銷納稅結合起來計算，相對復雜。同樣免征出口環(huán)節(jié)增值稅。
簡化舉例（僅示意核心邏輯）：
某生產企業(yè)當月：
- 內銷銷項稅額：50萬元
- 進項稅額（總）：80萬元
- 計算出的不得免征和抵扣稅額：10萬元
- 上期留抵稅額：0
- 計算出的免抵退稅額(B)：100萬元（FOB價×退稅率算出）
當期應納稅額(A) = 50 - (80 - 10) - 0 = 50 - 70 = -20萬元 (期末留抵20萬)- 比較期末留抵額(20萬) 和 免抵退稅額(100萬)：20萬 < 100萬
當期應退稅額 = min(20萬, 100萬) = 20萬元當期免抵稅額 = 100萬 - 20萬 = 80萬元- 結果：稅務局退還20萬元增值稅；80萬元用于抵頂內銷應納稅額（體現(xiàn)在免抵稅額中）。
三、 重要注意事項：
- 單證齊全且合規(guī)： 無論是外貿還是生產企業(yè)，申請退稅都必須提供完整、合法、有效的單證，包括但不限于：報關單（退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、增值稅專用發(fā)票（外貿企業(yè)）/ 進項發(fā)票抵扣情況（生產企業(yè)）、收匯憑證（符合視同收匯條件的需提供相關證明）、出口合同等。單證不齊或不符合要求，無法退稅。
- 申報時限： 出口企業(yè)必須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證和相關電子信息，向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。逾期視為放棄。
- 進項發(fā)票要求（外貿企業(yè)）： 增值稅專用發(fā)票必須通過稅務部門的認證（或勾選確認），且品名、數(shù)量、金額等必須與報關單信息匹配。
- 匯率使用： 使用出口當月1日或出口當日的中國人民銀行公布的外匯牌價中間價折算人民幣金額。企業(yè)需在備案時選定一種方法，一年內不得變更。
- 政策更新： 出口退稅率和具體管理規(guī)定會不定期調整，務必關注國家稅務總局發(fā)布的最新政策。
- 復雜性： 特別是生產企業(yè)的“免抵退”計算涉及整個企業(yè)的增值稅核算，非常復雜。實際操作中企業(yè)通常使用專門的出口退稅申報軟件輔助計算和申報。
總結：
- 外貿企業(yè)： 退稅 = 進貨發(fā)票不含稅金額 × 退稅率 (相對簡單)
- 生產企業(yè)： 退稅計算嵌入整個增值稅核算流程（免抵退），需要計算不得免征抵扣額、應納稅額、免抵退稅額，再確定最終的應退稅額和免抵稅額 (相對復雜)。
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