“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”是企業(yè)在進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算時(shí)使用的一個(gè)會(huì)計(jì)科目（通常屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的明細(xì)科目）。

它的核心含義是：企業(yè)已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅收繳款憑證等合法有效的抵扣憑證，但尚未在規(guī)定的期限內(nèi)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證（或勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)等）程序，暫時(shí)不能抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)單來說，就是**“票拿到了，但還沒去稅務(wù)局辦認(rèn)證（勾選）手續(xù)，所以還不能用來抵稅”的那部分進(jìn)項(xiàng)稅。**

關(guān)鍵點(diǎn)解析

1. 來源： 必須是合法的、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額憑證。
2. 狀態(tài)： 已經(jīng)收到憑證，但尚未完成認(rèn)證/勾選確認(rèn)。
3. 性質(zhì)： 是一種過渡性資產(chǎn)類科目（或“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方科目）。它代表企業(yè)未來有權(quán)利抵扣的潛在稅款資產(chǎn)，但在認(rèn)證完成前，這個(gè)權(quán)利還不能行使。
4. 目的： 在會(huì)計(jì)上及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄這部分已取得憑證但尚未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，確保賬務(wù)處理的及時(shí)性和完整性。
5. 后續(xù)處理： 當(dāng)企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)（通常是發(fā)票開具之日起360天內(nèi)，具體需關(guān)注最新政策）完成認(rèn)證/勾選確認(rèn)后：
   • 會(huì)計(jì)上：需要將這部分稅額從“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目轉(zhuǎn)出。
   • 會(huì)計(jì)處理：
     • 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
     • 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
   • 稅務(wù)上：轉(zhuǎn)出后，這部分稅額就可以在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表（附表二）中進(jìn)行申報(bào)抵扣了。

通常在什么情況下會(huì)產(chǎn)生“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”？

• 剛收到發(fā)票尚未勾選認(rèn)證： 這是最常見的情況。企業(yè)收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票后，會(huì)計(jì)入賬時(shí)，如果還沒有在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)，就需要先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。
• 月末集中處理前的發(fā)票： 很多企業(yè)會(huì)在月末集中進(jìn)行發(fā)票勾選認(rèn)證。在集中處理前收到的發(fā)票，入賬時(shí)也會(huì)先計(jì)入此科目。
• 跨期收到發(fā)票（在途發(fā)票）： 例如，月底最后一天或次月初才收到上月開具的發(fā)票，在收到時(shí)可能來不及完成上月所屬期的認(rèn)證，需要計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，待完成認(rèn)證后在下期抵扣。

與相關(guān)概念的區(qū)別

• “進(jìn)項(xiàng)稅額”： 這是指已經(jīng)通過認(rèn)證/勾選確認(rèn)，可以在當(dāng)期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。從“待認(rèn)證”轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”后，才能真正用于抵扣銷項(xiàng)稅。
• “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”： 這個(gè)科目在“營(yíng)改增”初期用于核算已認(rèn)證但按政策規(guī)定需要分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（如不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣）。目前主要政策已調(diào)整，大部分情況下不再使用。關(guān)鍵區(qū)別在于：“待認(rèn)證”是還沒認(rèn)證，“待抵扣”是已認(rèn)證但按特殊規(guī)定暫時(shí)不能全額抵扣。
• “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”： 這是企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)產(chǎn)生的、需要繳納的增值稅額。銷項(xiàng)稅額減去（可抵扣的）進(jìn)項(xiàng)稅額，才是企業(yè)實(shí)際要繳納的增值稅。

總結(jié)

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”是增值稅會(huì)計(jì)中一個(gè)重要的過渡科目，它真實(shí)、準(zhǔn)確地反映了企業(yè)已取得合法抵扣憑證但尚未完成認(rèn)證手續(xù)、暫時(shí)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。它確保了企業(yè)在收到發(fā)票時(shí)就能在賬面上完整記錄潛在的抵扣權(quán)利，待完成認(rèn)證手續(xù)后，再將其轉(zhuǎn)化為可實(shí)際抵扣的“進(jìn)項(xiàng)稅額”。