調(diào)節(jié)型稅種是指政府為引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為、實(shí)現(xiàn)特定社會或經(jīng)濟(jì)目標(biāo)（如環(huán)保、健康、公平等）而設(shè)計(jì)的稅種。它們的主要功能不僅是籌集財(cái)政收入，更側(cè)重于通過稅收杠桿調(diào)節(jié)資源配置和行為選擇。

以下是一些常見的調(diào)節(jié)型稅種類型及具體例子：

1. 環(huán)境保護(hù)類 (綠色稅收)：

   • 環(huán)境保護(hù)稅： 直接針對排放污染物（如水、氣、固體廢物、噪音）征收，目的是減少污染，保護(hù)環(huán)境。 (中國自2018年開征)
   • 資源稅： 對開采自然資源（如原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦、鹽等）征收。目的是促進(jìn)資源節(jié)約利用、保護(hù)生態(tài)環(huán)境。稅率設(shè)計(jì)往往考慮資源的稀缺性和環(huán)境影響。
   • 消費(fèi)稅（部分稅目）： 對高能耗、高污染產(chǎn)品征收較高稅率，如成品油（汽油、柴油等）。
   • 碳稅： 專門針對二氧化碳排放量征收的稅種（許多國家已開征，中國目前主要通過碳排放權(quán)交易市場進(jìn)行調(diào)節(jié)，但碳稅是潛在選項(xiàng)）。
   • 能源稅/燃油稅： 對能源消耗（特別是化石燃料）征稅，旨在減少能源消耗和溫室氣體排放。

2. 引導(dǎo)健康消費(fèi)類：

   • 消費(fèi)稅（特定稅目）： 這是最典型的調(diào)節(jié)型稅種應(yīng)用。

     • 煙草消費(fèi)稅： 對卷煙、雪茄等煙草制品征收高額消費(fèi)稅，旨在抑制吸煙，減少公共健康危害。
     • 酒類消費(fèi)稅： 對白酒、啤酒、葡萄酒、酒精等征收，旨在引導(dǎo)適度飲酒，減少酗酒帶來的健康和社會問題。
   • 糖稅/含糖飲料稅： 一些國家對含糖飲料征收特別稅，以應(yīng)對肥胖和糖尿病等健康問題。

3. 促進(jìn)社會公平類：

   • 個(gè)人所得稅（累進(jìn)稅率部分）： 采用超額累進(jìn)稅率（收入越高，稅率越高），對高收入者征收更高比例的稅，目的是調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距。
   • 財(cái)產(chǎn)稅（部分功能）：

     • 房產(chǎn)稅： 對持有房產(chǎn)（尤其是多套或高端房產(chǎn)）征稅，具有調(diào)節(jié)財(cái)富分配、抑制投機(jī)的作用。
     • 遺產(chǎn)稅和贈與稅： 對去世后遺留的財(cái)產(chǎn)或生前贈與的大額財(cái)產(chǎn)征稅，主要目的是防止財(cái)富過度集中代際傳遞，促進(jìn)社會公平。（中國目前尚未開征）
   • 奢侈品消費(fèi)稅： 對高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、游艇、高爾夫球及球具等非生活必需品征收消費(fèi)稅，主要調(diào)節(jié)高消費(fèi)行為，也具有一定收入再分配作用。

4. 引導(dǎo)特定經(jīng)濟(jì)行為類：

   • 消費(fèi)稅（特定稅目）： 如對實(shí)木地板、一次性筷子等征收消費(fèi)稅，引導(dǎo)節(jié)約木材資源。
   • 車輛購置稅： 雖然主要功能是籌集收入，但其稅率結(jié)構(gòu)（如對小排量乘用車減征）也體現(xiàn)了鼓勵(lì)節(jié)能減排的調(diào)節(jié)意圖。
   • 關(guān)稅（差別稅率）： 對進(jìn)口商品征收關(guān)稅時(shí)，采用不同的稅率以保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)（保護(hù)性關(guān)稅）、鼓勵(lì)特定商品進(jìn)口（低關(guān)稅或免稅）或限制特定商品進(jìn)口（高關(guān)稅），從而調(diào)節(jié)國際貿(mào)易和國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

需要注意的關(guān)鍵點(diǎn)：

• 多功能性： 很多稅種同時(shí)具有籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會的雙重功能。判斷一個(gè)稅種是否屬于調(diào)節(jié)型，主要看調(diào)節(jié)特定行為或目標(biāo)是否是其設(shè)計(jì)的主要或重要目的。例如，消費(fèi)稅整體是重要的收入來源，但其對煙、酒、奢侈品、成品油等征收的高稅率，調(diào)節(jié)意圖非常明顯。
• “庇古稅”： 很多環(huán)境類調(diào)節(jié)稅的理論基礎(chǔ)是庇古稅，即通過稅收將經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的負(fù)外部性（如污染）內(nèi)部化。
• 政策工具： 調(diào)節(jié)型稅種是政府重要的政策工具之一，常與其他政策（如補(bǔ)貼、禁令、許可證等）配合使用以達(dá)到政策目標(biāo)。
• 動態(tài)變化： 哪些稅目被歸為調(diào)節(jié)型以及具體的稅率設(shè)計(jì)，會隨著社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的變化而調(diào)整。例如，隨著環(huán)保意識增強(qiáng)，環(huán)保類稅種的地位日益重要。

總結(jié)來說，典型的調(diào)節(jié)型稅種主要集中在環(huán)境保護(hù)、健康引導(dǎo)（煙酒糖）、奢侈品消費(fèi)、資源節(jié)約以及促進(jìn)收入/財(cái)富公平分配（累進(jìn)所得稅、遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅）等領(lǐng)域。 在中國現(xiàn)行稅制中，環(huán)境保護(hù)稅、資源稅以及消費(fèi)稅中的特定稅目（煙、酒、成品油、高檔消費(fèi)品等）是最具代表性的調(diào)節(jié)型稅種。