環(huán)境保護(hù)稅（簡稱“環(huán)保稅”）是中國為了保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而開征的一個(gè)特定目的稅。它于2018年1月1日起正式施行，取代了原先的排污費(fèi)制度。
核心目標(biāo)： 通過經(jīng)濟(jì)手段（稅收杠桿），促使企業(yè)減少污染排放，促進(jìn)清潔生產(chǎn)和綠色發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“誰污染，誰付費(fèi)”、“多排多征，少排少征，不排不征”的原則。 
環(huán)境保護(hù)稅的主要特征
“污染者付費(fèi)”原則的直接體現(xiàn)：
- 這是環(huán)保稅最核心的特征。它明確要求排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（即污染者）承擔(dān)治理污染的成本，將環(huán)境外部成本內(nèi)部化。
行為稅/特定目的稅屬性：
- 環(huán)保稅針對的是向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的行為本身，而不是針對企業(yè)的一般經(jīng)營所得或商品流轉(zhuǎn)額征稅。其開征的主要目的是調(diào)節(jié)特定行為（污染環(huán)境的行為），以達(dá)到保護(hù)環(huán)境的特定社會(huì)政策目標(biāo)。
“多排多征、少排少征、不排不征”的激勵(lì)機(jī)制：
- 正向減排激勵(lì)： 應(yīng)稅污染物排放量越大，繳納的稅款越多。這直接激勵(lì)企業(yè)通過改進(jìn)技術(shù)、更新設(shè)備、加強(qiáng)管理等方式減少污染物排放。
- 稅收減免杠桿： 稅法規(guī)定了明確的稅收優(yōu)惠政策：
- 濃度值減免： 應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)一定比例（如30%或50%）的，享受相應(yīng)檔次的減征（如減按75%或50%征收）。
- 綜合利用減免： 符合國家和地方標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合利用的固體廢物，暫予免征環(huán)保稅。
- 這些減免政策強(qiáng)化了減排的經(jīng)濟(jì)動(dòng)力，鼓勵(lì)企業(yè)不僅達(dá)標(biāo)排放，更要努力實(shí)現(xiàn)更低的排放濃度。
征管協(xié)作性強(qiáng)，技術(shù)依賴度高：
- “企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式： 納稅人需要自行監(jiān)測、計(jì)算并申報(bào)污染物排放量。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅款征收管理。生態(tài)環(huán)境部門（原環(huán)保部門）負(fù)責(zé)污染物監(jiān)測管理，提供排污單位污染物排放數(shù)據(jù)、排污許可信息、環(huán)境違法和處罰信息等，并與稅務(wù)部門實(shí)時(shí)共享。
- 數(shù)據(jù)是關(guān)鍵： 稅額的確定高度依賴于準(zhǔn)確的污染物排放量監(jiān)測數(shù)據(jù)。這對監(jiān)測技術(shù)、設(shè)備以及企業(yè)的誠信申報(bào)都提出了較高要求。
稅收收入專款專用（或具有特定用途導(dǎo)向）：
- 雖然環(huán)保稅法本身并未像有些國家那樣嚴(yán)格規(guī)定稅收必須100%專用于環(huán)保支出，但根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例的精神和國家相關(guān)政策，環(huán)保稅收入被明確納入一般公共預(yù)算進(jìn)行管理。各級政府在安排預(yù)算時(shí)，會(huì)重點(diǎn)向生態(tài)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域傾斜，主要用于支持環(huán)境保護(hù)、污染防治、生態(tài)修復(fù)等與改善環(huán)境質(zhì)量直接相關(guān)的項(xiàng)目和監(jiān)管能力建設(shè)。因此，其收入具有強(qiáng)烈的特定用途導(dǎo)向性。
總結(jié)來說，環(huán)境保護(hù)稅的核心特征在于
- 它是**“污染者付費(fèi)”原則的法律化和制度化**。
- 它通過差別化、階梯式的稅率和強(qiáng)有力的稅收減免政策，構(gòu)建了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)減排。
- 它的征收管理高度依賴生態(tài)環(huán)境部門與稅務(wù)部門的密切協(xié)作和準(zhǔn)確的監(jiān)測數(shù)據(jù)。
- 其稅收收入主要用于支持環(huán)境保護(hù)和污染防治工作，體現(xiàn)了“取之于污，用之于治”的導(dǎo)向。
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