關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍，中國(guó)稅法有明確規(guī)定，主要依據(jù)的是財(cái)稅[2015]119號(hào)文件及其后續(xù)補(bǔ)充規(guī)定（如財(cái)稅[2018]99號(hào)、財(cái)稅[2023]7號(hào)等）。以下是可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍及關(guān)鍵要點(diǎn)： 
一、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍
1. 人員人工費(fèi)用
- 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
- 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用（需簽訂勞務(wù)協(xié)議）。
2. 直接投入費(fèi)用
- 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
- 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。
- 通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3. 折舊費(fèi)用
- 專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
- 研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。
4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
- 專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（專(zhuān)有技術(shù)）等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。
5. 設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)
- 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。
- 裝備調(diào)試費(fèi)用（不含批量生產(chǎn)后的常規(guī)調(diào)試）。
- 臨床試驗(yàn)費(fèi)（醫(yī)藥、生物技術(shù)領(lǐng)域）。
6. 其他相關(guān)費(fèi)用
- 技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)。
- 研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用。
- 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)。
- 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)（需與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)）。
- 職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（按人員人工費(fèi)用比例分?jǐn)偅?/li>
- 限額控制：此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。
二、不可加計(jì)扣除的費(fèi)用
- 非研發(fā)直接相關(guān)的支出
- 如市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)、一般管理費(fèi)、廣告費(fèi)等。
- 非專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的資產(chǎn)費(fèi)用
- 生產(chǎn)與研發(fā)共用的設(shè)備折舊，需按合理比例分?jǐn)偅ㄈ绻r(shí)占比）。
- 委托境外研發(fā)費(fèi)用
- 可扣除80%，且不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3。
- 法律禁止行業(yè)
- 煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等（負(fù)面清單行業(yè)）。
三、新政要點(diǎn)（2023年起）
- 加計(jì)扣除比例提高
- 制造業(yè)、科技型中小企業(yè)：100%加計(jì)扣除（即稅前扣除200%）。
- 其他企業(yè)：75%加計(jì)扣除（2023年12月31日前為75%，后續(xù)政策可能延續(xù)）。
- 預(yù)繳申報(bào)即可享受
- 企業(yè)可在每年10月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)提前享受優(yōu)惠（原為匯算清繳時(shí)享受）。
四、實(shí)操注意事項(xiàng)
- 項(xiàng)目合規(guī)性
- 研發(fā)項(xiàng)目需在稅務(wù)部門(mén)備案，符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或行業(yè)前沿方向。
- 費(fèi)用歸集要求
- 設(shè)立輔助賬（或?qū)Ｙ~），區(qū)分生產(chǎn)與研發(fā)費(fèi)用，留存?zhèn)洳閼{證（如項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、工時(shí)記錄等）。
- 委托研發(fā)
- 需簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并在科技部門(mén)登記；委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)研發(fā)的，按實(shí)際發(fā)生額80%加計(jì)扣除。
示例
若某企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元：
- 制造業(yè)企業(yè)：可加計(jì)扣除100萬(wàn)元 → 稅前扣除總額 = 100萬(wàn)（原費(fèi)用）+ 100萬(wàn)（加計(jì)）= 200萬(wàn)元。
- 其他企業(yè)：可加計(jì)75萬(wàn)元 → 稅前扣除總額 = 175萬(wàn)元。
政策依據(jù)：
- 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
- 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)）
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