關于小規(guī)模納稅人開具的1%和3%增值稅專用發(fā)票（專票），對方（一般納稅人）進行進項抵扣的規(guī)則和操作流程如下：

核心原則：

1. 按票面稅額抵扣： 無論小規(guī)模納稅人開具的是1%還是3%的專票，對方（一般納稅人）均按照發(fā)票上注明的增值稅稅額進行抵扣。
2. 憑票抵扣： 增值稅專用發(fā)票是法定的抵扣憑證。只要取得的專票合法有效（項目齊全、信息正確、與實際交易相符等），就可以抵扣。

具體操作步驟（對于取得專票的一般納稅人）：

1. 取得發(fā)票： 收到小規(guī)模納稅人開具的1%或3%增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)。
2. 發(fā)票勾選確認：

   • 登錄所在地的增值稅發(fā)票綜合服務平臺。
   • 在規(guī)定的勾選期內(nèi)（通常是申報期前），找到這張發(fā)票信息。
   • 勾選該發(fā)票，選擇用于抵扣，并進行確認簽名（部分系統(tǒng)可能自動確認）。
3. 填寫增值稅納稅申報表：

   • 在**《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）** 中填寫抵扣信息。
   • 具體欄次：

     • 通常將專票的稅額填入第1欄 “（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票” 或 第2欄 “其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。
     • 系統(tǒng)會根據(jù)勾選確認的數(shù)據(jù)自動生成這部分信息，納稅人需要核對準確。
4. 申報抵扣： 在申報期內(nèi)，通過電子稅務局提交完整的增值稅納稅申報表。系統(tǒng)會根據(jù)申報表數(shù)據(jù)，允許抵扣勾選確認的進項稅額。

關鍵點說明：

• 稅率差異不影響抵扣規(guī)則： 小規(guī)模納稅人開1%還是3%專票，是開票方根據(jù)其適用的征收率（及是否享受優(yōu)惠）決定的。對于收票方（一般納稅人） 而言，抵扣規(guī)則完全一樣：只看票面稅額。
• 1%稅率是優(yōu)惠征收率： 小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，目前可享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策（政策延續(xù)至2027年底）。這是國家給予小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠。一般納稅人取得這種發(fā)票，抵扣的就是按1%計算出來的稅額。
• 3%稅率的情況：

  • 小規(guī)模納稅人如果放棄1%的減征優(yōu)惠，可以開具3%的專票（開具3%專票意味著放棄享受該筆收入的1%優(yōu)惠）。
  • 某些特定應稅行為或特殊規(guī)定下，小規(guī)模納稅人可能直接適用3%征收率（如銷售不動產(chǎn)等）。
  • 一般納稅人取得3%專票，抵扣的就是按3%計算出來的稅額。
• 抵扣金額計算： 稅額 = 發(fā)票上“金額”欄 × 稅率（1%或3%）。這個稅額在發(fā)票上已清晰列明，無需收票方另行計算。
• 與普通發(fā)票/免稅發(fā)票的區(qū)別：

  • 小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，一般納稅人不能抵扣進項稅額（除特定情況如農(nóng)產(chǎn)品收購等）。
  • 小規(guī)模納稅人開具的免稅發(fā)票（例如銷售農(nóng)產(chǎn)品等適用免稅政策），一般納稅人也不能直接抵扣（但可按計算抵扣等特殊規(guī)定處理）。

總結：

對于一般納稅人來說，從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票，無論是1%稅率還是3%稅率，其進項稅抵扣的操作流程完全相同：

1. 收到合規(guī)的專票抵扣聯(lián)。
2. 在增值稅發(fā)票綜合服務平臺上勾選確認用于抵扣。
3. 在增值稅申報表附列資料（二）中正確填報。
4. 完成納稅申報即可實現(xiàn)抵扣。

抵扣金額就是發(fā)票票面注明的增值稅稅額。 開票方適用1%還是3%的征收率，只影響開票方繳納多少稅款，不影響收票方的抵扣方式和可抵扣金額（即票面稅額）。

重要提示：

• 政策時效性： 小規(guī)模納稅人1%的優(yōu)惠征收率政策是有期限的（當前執(zhí)行至2027年12月31日），未來是否延續(xù)請關注最新政策。
• 開票資格： 并非所有小規(guī)模納稅人都能自開專票。部分行業(yè)或特定納稅人可能需要到稅務機關代開專票。無論自開還是代開，專票的抵扣效力相同。
• 合規(guī)性： 務必確保交易真實、發(fā)票信息準確無誤，否則可能涉及虛開發(fā)票風險，導致無法抵扣甚至面臨處罰。