境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn) 境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的研發(fā)費(fèi)用，并且不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二的部分可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。 具體計(jì)算方法和案例分析 具體計(jì)算方法為：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。這個(gè)金額不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。例如，某企業(yè)2023年自行研發(fā)投入594萬元，委托境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行應(yīng)稅藥品研發(fā)，取得增值稅專用發(fā)票注明研發(fā)費(fèi)用金額220萬元。同時(shí)，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，支付不含稅研發(fā)費(fèi)用477萬元。該企業(yè)2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額為381.6萬元（477萬元的80%）。
適用條件和限制 適用條件包括：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。 |
