所得稅匯算清繳收入的計(jì)算方式 一、不征稅收入風(fēng)險(xiǎn),不征稅收入的企業(yè)所得稅處理,可謂處處有風(fēng)險(xiǎn),主要存在以下3個(gè)方面: ①、不符合不征稅收入條件,不少企業(yè)只要是財(cái)政性資金一律作為不征稅收入,這是錯(cuò)誤的。 ②、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出未調(diào)增,因此,企業(yè)取得不征稅收入進(jìn)行了調(diào)減,但在使用時(shí)形成的支出未調(diào)增。 ③、5年未使用的支出未調(diào)增,確實(shí)有企業(yè)取得財(cái)政性資金作為不征稅收入后,5年都沒(méi)有使用,也未在第六年計(jì)入收入總額。 二、扣繳手續(xù)費(fèi)未計(jì)入收入,按照規(guī)定,扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅,都可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得相應(yīng)的手續(xù)費(fèi),很多企業(yè)將其計(jì)入"其他應(yīng)付款"等科目.因此,企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅收入總額,繳納企業(yè)所得稅。 三、資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移未視同銷(xiāo)售,有些企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)商品用于廣告宣傳、業(yè)務(wù)招待或職工福利,未視同銷(xiāo)售。 四、政府補(bǔ)助未計(jì)入收入,盡管企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)取得政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.但是,仍然有一些企業(yè)將其計(jì)入"資本公積""其他應(yīng)付款"等科目,未繳納企業(yè)所得稅。 五、資產(chǎn)負(fù)債表日后退貨未沖減當(dāng)期收入,企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售退回稅會(huì)沒(méi)有差異,但在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷(xiāo)售退回則存在稅會(huì)差異,很多企業(yè)沒(méi)有做納稅調(diào)整。 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷(xiāo)售退回,通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目,減少以前年度利潤(rùn)。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。因此,稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入,不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 六、未收款或未開(kāi)票不確認(rèn)收入,有些企業(yè)銷(xiāo)售貨物,貨物已發(fā)出,尚未收到貨款,或尚未開(kāi)具發(fā)票,便未確認(rèn)收入,這是錯(cuò)誤的.
企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的原則 1、商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方; 2、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制; 3、收入的金額能夠可靠計(jì)量; 4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算.只要符合這四項(xiàng)原則,不管是否收到貨款或開(kāi)具發(fā)票,都須確認(rèn)收入。 以上是91開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于所得稅匯算清繳的收入如何計(jì)算的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
